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中級會計《財務管理》知識點：現金流量分析

向往巔峰，向往高度，結果巔峰只是一道剛能立足的狹地。不能橫行，不能直走，只享一時俯視之樂，怎可長久駐足安坐？加油吧少年！中級會計財務管理科目現金流量分析知識點整理出來了，快來看一看吧。

中級會計財務管理——現金流量分析：

（一）獲取現金能力的分析

1.營業現金比率

計算公式：營業現金比率＝經營活動現金流量凈額÷營業收入

指標分析：反映每1元營業收入得到的經營活動現金流量凈額，其數值越大越好。

2.每股營業現金凈流量

計算公式：每股營業現金凈流量＝經營活動現金流量凈額÷普通股股數

指標分析：反映企業最大的分派股利能力，超過此限度，企業就要借款分紅。

3.全部資產現金回收率

計算公式：全部資產現金回收率＝經營活動現金流量凈額÷平均總資產×100%

指標分析：反映企業全部資產產生現金的能力。

（二）收益質量分析（會計收益）

收益質量是指會計收益與公司業績之間的相關性。如果會計收益能如實反映公司業績，則其收益質量高；反之，則收益質量不高。

1.凈收益營運指數

計算公式：凈收益營運指數＝經營凈收益÷凈利潤＝（凈利潤－非經營凈收益）÷凈利潤

指標分析：（1）非經營收益不反映公司的核心能力及正常的收益能力，可持續性較低，所以，進行收益質量分析時要扣除。（2）凈收益營運指數越小，表明非經營收益所占比重越大，收益質量越差。

2.現金營運指數

計算公式：現金營運指數＝經營活動現金流量凈額÷經營所得現金

其中：經營所得現金＝經營凈收益＋非付現費用

經營活動現金流量凈額＝經營所得現金－（經營資產凈增加－經營負債凈增加）＝經營所得現金-經營營運資本凈增加

【提示】這里的“經營所得現金”相當于“第六章 投資管理”項目投資中營業期的“營業現金凈流量＝稅后營業利潤＋非付現成本”，只不過“項目現金凈流量”針對一個項目而言，“經營所得現金”針對一個企業而言。這里的“經營活動現金流量凈額”相當于在“經營所得現金”的基礎上減去墊支的經營營運資本。

指標分析：反映每1元的經營活動收益能收回多少現金?，F金營運指數小于1，說明一部分收益尚未取得現金，停留在實物或債權形態，而實物或債權資產的風險大于現金，應收賬款不一定能足額變現，存貨也有貶值的風險，所以未收現的收益質量低于已收現的收益。其次，現金營運指數小于1，說明營運資金增加了，反映企業為取得同樣的收益占用了更多的營運資金，取得收益的代價增加了，同樣的收益代表著較差的業績。

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