撫州會計中級培訓

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中級會計實務知識點：無形資產的“會、稅”差異

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無形資產的“會、稅”差異

1.無形資產研發支出

費用化支出，會計上直接計入當期損益；稅法中，滿足條件的，按實際支出并加計75%稅前扣除。由此形成影響當期應稅所得的差異，并影響當期所得稅。

資本化支出，會計上計入無形資產；所得稅法中，對于滿足條件的資本化支出，按實際支出的175%逐期攤銷。因此形成暫時性差異。但并不確認遞延所得稅影響。

2.一般無形資產的“會、稅”差異，主要由于無形資產的攤銷年限、方法、預計凈殘值以及減值準備的會計和稅法差異造成。

3.使用壽命不確定的無形資產，會計上無需攤銷，但稅法中需要按規定攤銷，由此形成差異；此外，會計上需考慮計提減值準備，稅法中不認可相關資產減值損失，由此也會形成差異。

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