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中級會計職稱財務管理知識點：流動資產營運能力分析

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財務管理知識點：流動資產營運能力分析

1.應收賬款周轉率

（1）應收賬款周轉次數＝營業收入÷應收賬款平均余額

（2）應收賬款周轉天數＝365÷應收賬款周轉次數

計算應收賬款周轉率時應注意的問題：

①營業收入指扣除銷售折扣和折讓后的銷售凈額。

②應收賬款包括會計報表中“應收賬款及應收票據”等全部賒銷賬款在內。

③應收賬款應為未扣除壞賬準備的金額。

④應收賬款期末余額的可靠性問題，最好使用多個時點的平均數，以減少這些因素的影響。

分析應收賬款周轉率時應注意的問題：

在一定時期內應收賬款周轉次數多、周轉天數少表明：

①企業收賬迅速，信用銷售管理嚴格；

②應收賬款流動性強，從而增強企業短期償債能力；

③可以減少收賬費用和壞賬損失，相對增加企業流動資產的投資收益；

④通過比較應收賬款周轉天數及企業信用期限，可評價客戶的信用程度，調整企業信用政策。

2.存貨周轉率

（1）存貨周轉次數＝營業成本÷存貨平均余額

（2）存貨周轉天數＝365÷存貨周轉次數

分析存貨周轉率應注意的問題：

①存貨周轉率的高低與企業的經營特點有密切聯系，應注意行業的可比性；

②該比率反映的是存貨整體的周轉情況，不能說明企業經營各環節的存貨周轉情況和管理水平；

③應結合應收賬款周轉情況和信用政策進行分析。

3.流動資產周轉率

（1）流動資產周轉次數＝營業收入÷流動資產平均余額

（2）流動資產周轉天數＝365÷流動資產周轉次數

在一定時期內，流動資產周轉次數越多，相同流動資產產生的收入越多，利用效果越好。周轉天數少，表明節約流動資產占用，增強盈利能力。

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