非房地產企業銷售不動產賬務處理

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非房地產企業銷售不動產賬務處理

①收取轉讓款：借：銀行存款 貸：固定資產清理

②結轉固定資產、累計折舊科目金額： 借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產

③計提相關稅費：借：固定資產清理 貸：應交稅費-應交營業稅，應交城市維護建設稅，應交教育費附加。

④結轉固定資產清理賬戶的余額：借：固定資產清理 貸：營業外收入-處理固定資產凈收益

或借：營業外支出-處理固定資產凈損失 貸：固定資產清理。

 

政策依據：

在稅收政策上，根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定，納稅人銷售2016年4月30日之前取得的不動產，選用簡易計稅方法計稅的，如果該不動產是自建方式取得的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，也就是全額計稅;如果不動產是自建以外的方式取得的，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，也就是差額計稅。

根據《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財會〔2016〕22號)的規定，除金融商品轉讓業務以外，“差額計稅”的賬務處理程序有兩種：簡易計稅方法計稅的，通過“應交稅費-簡易計稅”明細科目核算;一般計稅方法計稅的，通過“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)”專欄核算數豆子整理的。

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