代扣代繳城市維護建設稅的會計賬務處理

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代扣代繳城市維護建設稅的會計賬務處理

城市維護建設稅應納稅額的計算

(一)城市維護建設稅的計稅依據

按照現行稅法規定，城市維護建設稅應以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據，與增值稅、消費稅同時繳納。金融保險企業繳納城市維護建設稅的計稅依據為營業收入乘以5%。

(二)城市維護建設稅的稅率

城市維護建設稅按照納稅人所在地不同實行差別稅率，其稅率分別為：

納稅人所在地在市區的，稅率為7%;

納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%;

納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

 

(三)城市維護建設稅的應納稅額

城市維護建設稅的應納稅額的計算公式為：

應納稅額=計稅依據×稅率=企業實際繳納的增值稅、消費稅之和×稅率

賬務處理如下：

計提城建稅時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費--應交城建稅

繳納的時候：

借：應交稅費--應交城建稅

貸：銀行存款

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