營改增后被掛靠的單位如何做賬

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營改增后被掛靠的單位如何做賬?

答：一、會計處理：

(1)確認收入時會計處理

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——未交增值稅

(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理

借：應交稅費——未交增值稅

主營業務成本

貸：銀行存款

二、舉例說明

(一)如果一般納稅人提供勞務派遣服務選擇差額征稅，含稅銷售額100萬元，支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80萬元時

(1)確認收入時會計處理

借：銀行存款 1，000，000.00

貸：主營業務收入 952，380.95

應交稅費——未交增值稅47，619。05

 

(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理

借：應交稅費——未交增值稅38，095.24

主營業務成本 761，904.76

貸：銀行存款 800，000.00

(二)如果小規模提供勞務派遣服務選擇差額征稅，含稅銷售額8萬元，支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用6萬元時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅60，000.00/(1+5%)×5%=2，857.14元，則：

(1)確認收入時會計處理

借：銀行存款 80，000.00

貸：營業收入 76，190.48

應交稅費——應交增值稅 3，809.52

(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理

借：應交稅費——應交增值稅 2，857.14

主營業務成本 57，142.86

貸：銀行存款 60，000.00。

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