待抵扣進項稅額出現借方負數怎么處理

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待抵扣進項稅額出現借方負數怎么處理？

轉入“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”數額大于“應交稅金——待抵扣進項稅額”借方數額的結果。原因是否為“經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目”后，未紅字借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”，紅字貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”或作進項轉出、待抵扣進項稅額同增的賬務處理。

 

待抵扣進項稅額怎么作分錄：

取得增值稅抵扣憑證時：

借： 應交稅金——待抵扣進項稅額

貸：銀行存款

抵扣時：

借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅金——待抵扣進項稅額

根據《國家稅務總局關于印發<增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>的通知》（國稅發〔2010〕40號）第七條規定：“輔導期納稅人取得的增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。”

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