符合條件的小型微利企業減免所得稅額

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　　符合條件的小型微利企業減免所得稅額
　　企業所得稅法：第二十八條　符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
　　財稅「2015」34號  一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
　　財稅「2015」99號 一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
　　所以小型微利企業按20%的稅率減半繳納企業所得稅。根據企業所得稅季度申報表（國家稅務總局公告2015年第31號），表中企業適用的所得稅稅率是25%，所以在小型微利企業享受減半征收的稅收優惠時，減免稅額是按應納稅所得額*15%計算的。
　　小型微利減免所得稅額
　　《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅?！敦斦?國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
　　賬務處理：
　　因為此項減免屬于直接減免，按照實際應納稅額計提、繳納。
　　小微企業所得稅減免會計分錄
　　季度計提的時候應該已經做過賬了，下個月繳納的時候記賬，你這個季度不用交所得稅，不用做賬，數據是之前季度的數據
　　之前繳納所得稅的分錄如下：
　　計提所得稅的分錄：
　　借：所得稅  1336.11
　　貸：應交稅費--應交企業所得稅  1336.11
　　繳納所得稅的分錄：
　　借：應交稅費--應交所得稅   670.64
　　貸：銀行存款    670.64
　　借：應交稅費--減免稅  801.66
　　貸：本年利潤（3.6.9月份）/未分配利潤（12月份）   801.66
 
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