中小企業暫估成本怎么做分錄

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中小企業暫估成本怎么做分錄

答:一般情況下,成本應以實際發生額予以確認,如果將要發生的成本能夠確實可靠地估計并計量的話,也可以在當月按估計值入賬,譬如月末,在發票未到,貨物已到的情況下,應該暫估相關原材料或物資暫時入帳,待下月初應將此分錄按暫估金額紅字沖回.待發票到達后按實際發票列明金額處理.

例:11月13日購進A材料一批,驗收入庫數量10T,至月末結賬時發票仍未到,貨款未付.12月10日收到A材料發票,并支付價款120000.00元.

1.11月30日 借:原材料--A材料 117000元

貸:應付帳款 117000元(暫估值,根據上月購進同類材料價確認)

2.12月1日 借:原材料--A材料 - ××元

貸:應付帳款 - ××元

3.12月10日 借:原材料--A材料 120000元

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 20400

貸:銀行存款 140400元

暫估成本的賬務處理影響所得稅嗎

答:根據《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)規定:"納稅人申報的扣除要真實、合法.真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據;合法是指符合國家稅收規定,其他法規規定與稅收法規規定不一致的,以稅收法規規定為準." 因此,在發票未收到前,可以暫估成本.您企業在暫估入帳的成本在匯算前未取得合法憑證的情況下不能在企業所得稅前扣除,這部分暫估的成本在進行年度所得稅匯算時必須調增納稅所得額.

所以暫估成本是會影響到企業所得稅的.

暫估成本的賬務處理

一、期末貨已到,發票未到

1.期末倉庫部門收到存貨,但發票未達,倉庫部門按對方送貨單據或合同價格填制一式幾聯暫估入庫單,財務部門以此為附件進行會計處理:借記"原材料等",貸記"應付賬款--暫估應付賬款".

注意:倉庫部門必須以收料單或入庫單登記倉庫賬,并同時將財務記賬聯轉財務部門入賬;暫估入賬不包括進項稅額;"應付賬款--暫估應付賬款"科目余額并不完全等于應付供貨商的金額,僅是暫估料的過渡性科目.

2.次月初用紅字沖回,以倉儲部門上月末出具的暫估入庫單改為紅字為附件進行會計處理:借記"原材料等(紅字)",貸記"應付賬款--暫估應付賬款(紅字)".

3.正式發票收到時,以發票和倉儲部門出具的正式入庫單作為附件進行會計處理:借記"原材料"等、"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)",貸記"應付賬款--X客戶".

4.如果正式發票連續數月未達,但存貨已經領用或者銷售,倉儲部門和財務部門仍作暫估入庫處理,領用存貨時,倉儲部門按暫估價開具出庫單,財務部門以此為附件進行會計處理:借記"生產成本等",貸記"原材料等".

5.暫估價與實際價差異的處理

按照《企業會計準則第1號--存貨》,發出存貨的成本有不同的計價方法,具體包括個別計價法、先進先出法和加權平均法.對于采用個別計價法和先進先出法的企業,暫估價和實際價之間的差異,可以按照重要性原則,差異金額較大時再進行調整;發出存貨的成本采用加權平均法計算的,存貨明細賬的單價是實時動態變化的,對于暫估價與實際價之間的差異,只是時間性的差異,按照會計的一貫性原則,不需要進行調整.

二、期末貨已到,部分發票到達

實務中可能會出現一筆存貨分批開票的情形,對于已開票的部分存貨,可以憑票入賬,期末只暫估尚未開票的部分.

三、暫估入賬納稅調整

如果發票跨年未達而存貨已經領用并銷售,匯算清繳時是否調整按暫估價列支的成本,目前沒有統一的規定.個別地區性政策對此作出了規范,但口徑不盡相同.

根據相關稅法規定,稅前扣除必須符合以下原則:一是權責發生制原則,即納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除.二是配比原則,即納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除.納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除.三是相關性原則,即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關.所以,對于暫估入賬發生的成本,如果遵守以上原則,納稅人不存在利用不及時核算各項費用惡意調節利潤,造成少繳或不繳所得稅的情形,原則上可以在稅前扣除.

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