用業財融合的思維怎么進行財稅管控

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我所在的企業利用業財融合的思維嘗試去有效化解這種矛盾，并促進兩者的一體化，相互支持，共同增值。

財務管理的職能

與課本上財務管理職能略有不同的是，我認為財務管理職能不僅要準確、及時、客觀的了解企業的情況，更要起到監督的作用，并且是協調財務與銷售的紐帶，總的來說財務管理對企業的經營“沒有決策權，只有建議權、知情權、參謀權和特定授權情況下的特定決策權、執行權和監督權，一定范圍內的否決權”。比如在企業融資與投資決策中，財務部門需要發揮決策參謀作用，必須認識到財務部門與生產和銷售部門同樣重要，也能為企業創造財富，通過財務員工的專業價值體現，讓企業從上到下形成共識。財務管理體系是實現戰略有效工具，而戰略決定財務管理目標。

在任何行業里財務會計和內控都是財務管理基礎，基礎沒有打好，管理會計就無法開展或者起不到應有作用，無法做到業財融合。要做到業財融合，我認為財務人員需要具備兩方面的知識：財務工具與模型、業務及業務管理。對于財務人員來說，財務工具和模型往往比較熟悉，但是業務及業務管理知識往往是短板，不了解業務部門的需求，業財融合就往往無從下手，這是很多人的短板，而且無法短期內速成。

制造企業與軟件企業在內控管理上區別

內控循環是財務人員比較熟悉了解業務工具，包括營銷和銷售循環、存貨管理循環、資本性采購循環、人事及薪金循環、采購和付款循環等五大業務循環，貫穿企業經營的全過程。制造企業與軟件企業在五大業務循環上存在很大差距。

軟件企業與制造企業會計核算的區別主要是在收入和成本的確認上。在營銷和銷售循環上，制造企業收入的確認，是以是否已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方為確認收入的主要特點，強調的是所有權轉移。軟件企業勞務收入的確認是按完工百分比，作為軟件銷售收入的確認條件，強調的是使用權轉移及確認，這樣就容易操縱收入。

制造企業存貨確認必須是有實物形態，存在進銷存管理；成本與費用之間區別較為明細，成本核算相對較為客觀；成本與收入關系比較明顯；存貨價值，容易計量（初次計量、二次計量）；往往是標準產品。而軟件企業的存貨一般無實物形態，往往不存在進銷存管理；成本與費用區別不明顯（研發資本化問題）；成本與收入匹配關系不如實物強；存貨價值需特別關注；項目化運作，個性化強。

在采購和付款循環中，制造企業往往都是大規模采購，而軟件企業除集成業務外，一般較少涉及。制造企業與軟件企業在人事及薪金循環和資本性采購循環上，則無明顯差別。

與一般制造業相比，軟件企業享受國家財政支持多，稅收優惠更多，但需要關注優惠稅率、享受優惠的條件、申請稅收優惠的流程，一定要掌握增值稅稅收優惠政策以及所得稅稅收優惠政策，這就要求負責人吃透政策精神。

軟件企業的稅收優惠

軟件企業享受增值稅稅收優惠的業務有兩種，一種是軟件開發業務，免征增值稅；軟件產品銷售，增值稅實際稅負率超過3%的部分即征即退。要享受增值稅優惠，業務人員和財務人員必須配合才能完成。軟件企業稅率決定于合同，需要對業務人員進行培訓，銷售過程中知識產權歸屬是決定稅率關鍵，必須在合同中注明。而財務人員需要在稅務部門和科技部門備案，包括軟件著作權證書、合同。發票的開具尤為重要，發票要素要符合優惠要求，例如免稅的開發業務只能開0稅率發票，退稅的軟件銷售業務中產品名稱必須與著作權一致。不能開具增值稅專用發票，否則三年內不能享受優惠。

軟件企業的所得稅優惠政策主要有五種，包括新辦軟件企業“兩免三減半”所得稅優惠、國家規劃布局內重點軟件企業所得稅優惠、高新技術企業所得稅優惠、技術轉讓收入免稅、技術開發費加計扣除。需要關注的是，軟件企業滿足新辦軟件企業“兩免三減半”所得稅優惠條件中，研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于6%，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%，這一指標與財務相關，需要財務人員特別關注。軟件企業在享受高新技術企業所得稅優惠政策中，需要技術部門和財務部門互相協調，規劃好“研發項目表、知識產權表、高新技術產品匯總表、成果轉化匯總表”，然后再規劃財務管理，邏輯關系不能沖突，否則技術部門推到重來，會影響財務規劃。

管理會計的關注點

軟件企業管理會計，主要包括報價、成本費用管理、風險管理、資金管理、預算以及經營分析等方面。軟件企業費用主要是人員及相關費用，人員利用率、效率和工作質量對成本費用有關鍵性影響，因此財務部門需要重點監控項目人均產出和人員利用率。軟件企業費用管理需注意勞務成本不完整性，即某項目實際發生勞務成本往往比實際成本要低，那是因為項目實際成本往往未考慮人員無項目時閑置費用，該部分費用直接進入當期損益，在做決策時需考慮該費用。

軟件企業與制造企業不同，對項目成本預測和控制要求往往比較高，因此軟件企業一般會設立運營部，負責項目預算編制、跟蹤等，以跟蹤進度、成本、協助報價和提供會計核算所需要的信息等，需要財務部門協助工作。

軟件企業看似固定資產很少，以人員的智力付出為主，直覺上認為財務管理比較簡單，豈不知這樣是最難的，需要財務人員有大量的專業判斷知識，才能夠平衡好各方的需求。

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