途中損耗及材料盈虧的財稅處理怎么做

途中損耗及材料盈虧的財稅處理怎么做是會計工作中常見的問題，如果不太了解這方面的內容，別擔心。本文數豆子就針對途中損耗及材料盈虧的財稅處理和大家做一個相關的介紹，一起來看看吧。

途中損耗及材料盈虧的財稅處理怎么做?

增值稅暫行條例規定：非正常損失的購進貨物;非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得抵扣。對下列業務如何作賬?

(1)購進原材料一批，專用發票上注明數量102公斤，不含稅單價100元，運輸途中發生正常損耗2公斤，入庫100公斤，款已付，原材料增值稅稅率為17%.

(2)一般納稅人盤虧原材料一批，價格為30000元，經查明屬于保管不善造成的原材料損失20000元，另外10000元屬于自然損耗。原材料增值稅稅率為17%.

解答：(1)購進原材料時，途中發生的合理損耗計入原材料成本，原材料正常損耗部分的進項稅額允許抵扣。

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10200

應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 1734

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 11934

登記原材料明細賬時，數量100公斤，金額10200元，單價為102元/公斤。

(2)存貨盤虧時，分錄如下：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 30000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 30000

查明原因后，自然損耗部分進項稅允許扣，對因保管不善造成的原材料損失，其進項稅不得抵扣，應作進項稅額轉出。

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢　 3400

貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 3400

根據企業會計制度規定，存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次。盤點結果如果與賬面記錄不符，應于期末前查明原因，并根據企業的管理權限，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用;盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業外支出。

借：管理費用——財產盈虧　 10000

營業外支出——財產損失 23400

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 33400

需要注意的是，《企業財產損失稅前扣除管理辦法》(國稅發[1997]190號)規定：納稅人在一個納稅年度內生產經營過程中發生的固定資產、流動資產的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，經稅務機關審查批準后，準予在繳納企業所得稅前扣除。凡未經稅務機關批準的財產損失，一律不得自行稅前扣除。納稅人發生的財產損失，應及時向所在地主管稅務機關報送財產損失稅前扣除書面申請，注明財產損失的類型、程度、數量、金額、稅前扣除理由和扣除的期限，并填報相關確認審批表。申請日期，一般不得超過年度終了后四十五日。

存貨不合理損耗計入什么科目?

非合理損耗的會計處理：

1。物資的短缺與損耗，除合理的途耗應當計入物資的采購成本外，能確定由過失人負責的，應當

借：應付賬款、其他應收款 等科目

貸：在途物資

或 物資采購 等科目

貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) (如果已抵扣進項稅額的，應當轉出相應的進項稅額，下同)

2。尚待查明原因和需要報經批準才能轉銷的損失，應當

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：在途物資 或 物資采購 等科目

貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

在查明原因后，再分別處理。

3。有殘料價值收回的，應當

借：銀行存款 等科目

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

4。查明原因，屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償的損失，應當

借：應付賬款、其他應收款 等科目

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

5。查明原因，屬于自然災害等非常原因造成的損失，應當

借：營業外支出——非常損失

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

6。查明原因，屬于無法收回的其他損失，應當

借：管理費用

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

7。在查明原因，并進行相應會計處理后，“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目相應余額應當為零。

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