與上級往來的會計核算

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與上級往來的會計核算

從上級財政借入款或體制結算中發生應上交上級財政款項時，借記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉作上級補助收入時或體制結算中應由上級補給款項時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補助收入”等科目。

本科目貸方余額，為本級財政欠上級財政的款項；借方余額，為上級財政欠本級財政的款項。

本科目應及時清理結算，年終未能結清的余額，結轉下年。

本科目是往來性質的科目，如發生借方余額，在編制“資產負債表”時，應以負數反映。

有基金預算往來的地區，可按資金性質分設明細賬。

【例1】江蘇省淮安市財政局向省財政廳臨時借入無償資金200000元，已入庫。根據市財政“預算收入日報表”，編制會計分錄：

借：國庫存款 200000

貸：與上級往來 200000

【例2】江蘇省淮安市財政局向省財政廳歸還臨時借款150000元，編制會計分錄：

借：與上級往來 150000

貸：國庫存款 150000

【例3】經省財政廳批準，江蘇省淮安市財政局將原從財政廳借入款200000元轉作對該市的補助款。根據有關批文，編制會計分錄：

借：與上級往來 200000

貸：補助收入 200000

與下級往來的核算

財政總預算在年度的某個時期有可能出現支出大于收入的情況，為了使預算收支達到平衡而發生的下級財政可以向上級財政申請短期借款的款項。

（1）、與下級往來的管理

1、各級財政機關對于上、下級財政之間的往來借墊款，屬于預算補助范圍以內的，應直接用“補助支出”科目撥款，不得長年用往來科目掛賬；

2、非預算補助范圍內的借款，應隨時清理。上、下級財政之間借出或歸還款項時，應盡可能在當月匯到對方入賬，以利雙方對賬。

（2）、與下級往來賬戶的核算

1、核算內容：用來核算與下級財政的往來結算款項的借出數、收回數或轉作補助支出數情況。

應按資金性質和下級財政部門名稱設置明細賬

2、主要賬務處理：

（1）各級財政機關，借給下級財政款時：

借：與下級往來－－xx

貸:國庫存款－－一般預算存款

（2）體制結算中應由下級財政上交的收入數時：

借：與下級往來－－xx

貸：上解收入

（3）借款收回轉作補助支出或體制結算應補助下級時政數時：

借：國庫存款－－一般預算存款、補助支出

貸：與下級往來－－xx

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