不得免征和抵減稅額進項轉出分錄怎么做

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不得免征和抵減稅額進項轉出分錄怎么做

答：《財政部、國家稅務總局關于印發〈出口貨物退(免)稅若干問題規定〉的通知》(財稅字[1995]92號)第三條規定，有進出口經營權的生產企業自營出口的自產貨物，……，并按《增值稅暫行條例》規定的17%或13%的稅率與本通知第一條列明的稅率(簡稱退稅率，下同)之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進項稅額中剔除，計入產品成本。

根據上述規定，企業計算出的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，借記“主營業務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

 

用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出

例：某自行車廠既生產自行車，又生產供殘疾人專用的輪椅。為生產輪椅領用原材料1000元，購進原材料時支付進項稅170元，其會計處理如下：

借：基本生產成本--輪椅 1170

貸：原材料 1000

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) 170

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