銷項稅額抵減是什么情況

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銷項稅額抵減是什么情況？

根據財政部關于《增值稅會計處理規定》財會【2016】22號，對營改增涉及的某些行業實行"差額征稅"采用了應交稅費-應交增值稅"銷項稅額抵減"的明細科目， 差額征稅的原因，主要是營業稅時代就是差額征收營業稅，營改增的這些規定是為了保證這些行業稅負只減不增，以下是涉及"差額征稅"行業的會計賬務處理辦法。

(1) 房地產企業新項目，一般納稅人的一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，減去取得國有土地使用權所對應建筑面積的款項的余額為計稅依據，稅率為11%。借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸：開發成本(土地)

(2) 航空運輸業 ，一般納稅人的一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，減去機場建設費和代售其他航空企業客票而代收代付價款余額為計稅依據，稅率為11%。

借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸：主營業務成本

(3)服務業 客運場站服務，一般納稅人的一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，減去支付給承運方運費后余額為計稅依據，稅率為6%。借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸：主營業務成本

(4)銀行業金融商品轉讓，一般納稅人一般計稅方法，按照賣出價減去買入價的余額為計稅依據，稅率為6%。借：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅。 貸：投資收益

或者

借：投資收益  貸：借：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

(5)旅游業旅游服務，一般納稅人一般計稅方法，按照取得的全部價款和價外費用，減去向旅游服務對象收取的的住宿費、餐飲費、交通費、門票費、簽證費和支付給其他接團旅行企業的旅游費后余額為計稅依據，稅率為6%。借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸：主營業務成本

(6)服務業經紀代理服務，一般納稅人的一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業收費后余額為計稅依據，稅率為6%。借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸：主營業務成本

會計處理依據：財政部關于《增值稅會計處理規定》財會【2016】22號關于"差額征稅"的會計處理

(一)企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記"主營業務成本"、"存貨"、"工程施工"等科目，貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)"或"應交稅費--簡易計稅"科目(小規模納稅人應借記"應交稅費--應交增值稅"科目)，貸記"主營業務成本"、"存貨"、"工程施工"等科目。

(二)金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記"投資收益"等科目，貸記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目;如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目，貸記"投資收益"等科目。交納增值稅時，應借記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目，貸記"銀行存款"科目。年末，本科目如有借方余額，則借記"投資收益"等科目，貸記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目。

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