礦產資源稅征收標準是什么

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礦產資源稅征收標準是什么?

一、資源稅概述

(一)、資源稅、級差資源稅和一般資源稅的概念

資源稅是對自然資源征稅的稅種的總稱.

級差資源稅是國家對開發和利用自然資源的單位和個人,由于資源條件的差別所取得的級差收入課征的一種稅.

一般資源稅就是國家對國有資源,如我國憲法規定的城市土地.礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂等,根據國家的需要,對使用某種自然資源的單位和個人,為取得應稅資源的使用權而征收的一種稅.

(二)、我國資源稅的概念和特點

資源稅是對在我國境內開采應稅礦產品和生產鹽的單位和個人,就其應稅數量征收的一種稅.在中華人民共和國境內開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規定的礦產品或者生產鹽的單位和個人,為資源稅的納稅義務人,應繳納資源稅.

資源稅的特點:

(一)征稅范圍較窄

自然資源是生產資料或生活資料的天然來源,它包括的范圍很廣,如礦產資源、土地資源、水資源、動植物資源等.目前我國的資源稅征稅范圍較窄,僅選擇了部分級差收入差異較大,資源較為普遍,易于征收管理的礦產品和鹽列為征稅范圍.隨著我國經濟的快速發展,對自然資源的合理利用和有效保護將越來越重要,因此,資源稅的征稅范圍應逐步擴大.中國資源稅目前的征稅范圍包括礦產品和鹽兩大類.

(二)實行差別稅額從量征收

我國現行資源稅實行從量定額征收,一方面稅收收入不受產品價格、成本和利潤變化的影響,能夠穩定財政收入;另一方面有利于促進資源開采企業降低成本,提高經濟效率.同時,資源稅按照"資源條件好、收入多的多征;資源條件差、收入少的少征"的原則,根據礦產資源等級分別確定不同的稅額,以有效地調節資源級差收入.

(三)實行源泉課征

不論采掘或生產單位是否屬于獨立核算,資源稅均規定在采掘或生產地源泉控制征收,這樣既照顧了采掘地的利益,又避免了稅款的流失.這與其他稅種由獨立核算的單位統一繳納不同.

(三)資源稅的作用

1.調節資源級差收入,有利于企業在同一水平上競爭

2.加強資源管理,有利于促進企業合理開發、利用

3.與其它稅種配合,有利于發揮稅收杠桿的整體功能

4.以國家礦產資源的開采和利用為對象所課征的稅.開征資源稅,旨在使自然資源條件優越的級差收入歸國家所有,排除因資源優劣造成企業利潤分配上的不合理狀況.

二、資源稅納稅人、征稅范圍和稅率

1、資源稅納稅人

在我國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人

2、資源稅扣繳義務人

在某些情況下,可由收購未稅礦產品的單位代為扣繳稅款

3、資源稅征稅范圍

原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦,有色金屬礦原礦、鹽這7類

三、資源稅應納稅額的計算及減免

(一)資源稅計稅依據

為應稅產品的課稅數量

(二)資源稅應納稅額的計算應納稅額=課稅數量×單位稅額

資源稅的稅目稅額幅度表

稅目

稅 額 幅 度

原油 8-30元/噸

天然氣 2-15元/千立方米

煤炭 0.3-5元/噸或者立方米

其他非金屬礦原礦 2-30元/噸

黑色金屬礦原礦 0.4-30元/噸

有色金屬礦原礦 10-60元/噸

鹽 2-10元/噸

固體鹽

液體鹽

資源稅稅目、稅額的調整,由國務院決定.

課稅數量:

(1)納稅人開采或者生產應稅產品銷售的,以銷售數量為課稅數量.

(2)納稅人開采或者生產應稅產品自用的,以自用數量為課稅數量.

其他規定見《中華人民共和國資源稅暫行條例》.

(三)資源稅的減免稅

1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅

2.納稅人開采過程中由意外事故等造成損失的,可照顧減免稅

3.國務院規定的其它減免稅項目

四、資源稅的申報期限和納稅期限

1.資源稅納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月,由主管稅務機關根據實際情況具體核定.不能按固定期限計算納稅的,可以按次計算納稅.

納稅人以1個月為一期納稅的,自期滿之日起10日內申報納稅;

以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起10日內申報納稅并結清上月稅款.

扣繳義務人的解繳稅款期限,比照前兩款的規定執行.

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