采購業務核算會計分錄

采購業務成千上萬，形式各有不同，但在會計處理上，其實都可以概括成三種核算方式。

1.單、貨同到 （內外處理相同，指規范性內帳）

【說明】（下同）：單----指發票

貨----指入庫單

借：原材料\固定資產\周轉材料等

　　應交稅費---應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款\應付賬款等

2.單到、貨未到 （內外處理相同）

借：在途物資-----XX供應商

　　應交稅費---應交增值稅（進項稅額）

　　貸：現金/銀行存款/應付賬款等

待后續實際收到貨物入庫后

借：原材料等

　　貸：在途物資----XX供應商

3.貨到、單未到

由于沒有發票無法確定金額，所以只能暫估入庫。當然，沒票，就不存在進項稅的核算。

借：原材料等---暫估價

　　貸：應付賬款---暫估價

【注意】暫估入庫業務，后續處理有二種方法：

（1）理論做法：下個月月初就沖銷上述暫估分錄，待以后實際入庫時，再按“單貨同到”處理。

（2）實務中下月初不處理，直到貨物實際入庫時，才先沖銷，再按單貨同到入賬。

（3）對于到票才沖銷的，如果發票與暫估價格不一樣，而材料已領用，是否需要調整成本？

一般不調賬，因為在一定的時間尺度內，并不影響所得稅，如果調賬，難免會有雞生蛋蛋生雞的煩惱。

【提示】暫估價不是隨意亂估的。一般是有合同的按合同價，沒有合同的按前期同類價。

4.特例：采購之初就確定沒有發票的

跟費用不同，費用或許會需要入賬，但材料絕對一般不應該計入外帳，只能計入內帳。不然匯繳忘了納稅調增，就會很麻煩。當然，如果沒有入賬，領用又不用心，就極可能導致材料明細賬出現負數，就丟丑啦！

也有例外，就是商貿企業，在金稅三期下，無票購進如果沒有入賬，進銷存勾稽不上就會報警，一般會被硬性劃定為虛開！所以，無票購進如果必須入賬，記得匯繳納稅調增就行了。

5.介紹一種實務常用方法

實務中常常無論是否在采購時即付款，都先通過“應付賬款”進行歸集，之后再核算實際支付情況。

借：原材料

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　貸：應付賬款

借：應付賬款

　　貸：銀行存款