免退稅和免抵退稅、免稅的區別

在增值稅學習中，尤其是出口和跨境業務，不免要涉及到“免退稅”和“免抵退稅”，還有基礎的“免稅”“退稅”。今天我們就來聊一聊他們都是什么意思？怎么區分吧？

含義

首先，這些定義都是站在銷售方的角度，因為根據我們增值稅法，增值稅作為價外稅，在鏈條抵扣上，銷售方從上游取得進項稅，向下游銷售計算銷項稅，從而得出本期應納稅額。

“免稅”，就是本期銷售不征稅，也就是不管銷售額是多少，銷項稅為0。

“退稅”，是指根據稅收優惠政策等，對已納稅款進行退還得行為。

“免退稅”，是指在出口和跨境銷售行為中，免征銷項稅，同時退掉進項稅。

“免抵退稅”，是指在出口和跨境銷售行為中，免征出口銷項稅，同時該企業還有內銷的銷項稅要交，那么應退的進項稅先“抵”應交的內銷進項稅，抵不完的再行退稅。

適用場景

從以上定義我們可以看出，“免稅”和“退稅”是企業經常經營業務中就會遇到的稅收優惠情形，而對于經營出口和跨境業務的企業來說，就要使用“免抵退稅”和“免退稅”來計算本期應交或應退的增值稅額。

那么，他們的適用范圍呢？

這就要區分企業的性質了，如果是加工生產企業，因為同時有外銷和內銷，就要先抵再退，所以適用“免抵退稅”。如果是專營出口的外貿企業，則直接適用“免退稅”。

怎么計算？

“五步法”來了。

第一步：梳理本期銷項稅、進項稅。其中外銷銷項稅為0，所以僅計算內銷銷項稅。

第二步：剔稅。即計算當期不得免征和抵扣稅額。因為一般情況下，退稅率可能會小于該貨物或服務本身的征收率，那么這部分是不能抵減退稅的。

不得免抵稅額＝出口離岸價×（征稅率—退稅率）

第三步：計算應納稅額。

應納稅額=銷項稅—（進項稅—不得免抵稅額）

第四步：計算免抵退稅限額。也就是最高可以抵或退的稅額。

當期免抵退稅額=出口離岸價×退稅率

第五步：比大小。

如果應納稅額是正的，那本期應交增值稅。

如果應納稅額是負的，則成為留抵稅額。留抵稅額＞免抵退稅額，則按照免抵退稅額進行退稅，結轉留抵稅額。留抵稅額＜免抵退稅額，則按照留抵稅額退稅。

以上公式可以直接套用，很好用的哦！

如果該企業購進有免稅料件，那么在計算不得免抵和免抵限額時，要扣減免稅料件。即第二步和第四步的出口離岸價替換成（出口離岸價—購進免稅料件價）即可。