高新技術企業稅務處理注意事項

高科技企業是國家重點支持的對象，近年來，國家對高科技企業給予的優惠政策越來越多，力度越來越大。但企業在享受該優惠時，一定不要盲目操作，仔細關注這5個實務問題，確保安心享受稅收優惠。

一、高新有效期內是否一定可以享受15%優惠稅率？

不一定。

取得高新技術企業資格證書，只能說明公司過去三年的指標符合要求。取得證書后，在未來的三年有效期內，按照《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）及《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火【2016】32號）的規定，如果某年不能同時滿足以下五個關鍵指標，則無法享受15%的稅收優惠。

一是領域要求。即在優惠期各年，企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術在國家重點支持的高新技術領域范圍內。

二是科技人員占比要求。即在優惠期各年，公司的科技人員占當年的職工總數比例不能低于10%，且當年的科技人員在公司任職時間不能少于183天。

三是研發費用占比要求。即在優惠期各年，任意連續三年的研發費用總和占對應三年銷售收入之和的比例符合要求（若比例超過5%，則一定符合）。

四是高新收入占比要求。即在優惠期各年，高新技術產品（服務）收入占當當年的總收入（收入總額減去不征稅收入）不低于60%。

五是安全生產要求。即在優惠期各年，不能發生重大安全事故、重大質量事故或重大環境事故。

二、享受高新稅收優惠后是否還有其他工作要做？

有。

按照《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規定，企業享受企業所得稅稅收優惠的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存備查資料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。

如果公司享受了高新稅收優惠，但沒有準備留存備查資料。一旦被稅務檢查，稅務機關將依法追繳其已享受的企業所得稅優惠，并按照稅收征管法等相關規定處理（補繳滯納金，甚至還可能有罰款）。

三、高新技術企業是否一定要享受研發費用加計扣除優惠？

不一定。

按照《企業所得稅法》的規定，企業發生的研發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

法律規定的是“可以”，不是“必須”。

高新技術企業盡管有持續研發的內在動力，但并不意味著高新技術企業必須要將發生的研發費用申請加計扣除。

理論上分析確實如此。但在實務中，本著稅收優惠“應享盡享”的大原則，高新技術企業如果放棄享受研發費用加計扣除，反而會讓管理部門對企業產生“瓜田李下”的聯想。

為了避免不必要的麻煩，高新技術企業享受了高新優惠，還是建議同時享受研發費用加計扣除優惠（可申報部分研發費用）。

四、放棄享受高新技術企業優惠后，匯算清繳時是否不用填寫《高新技術企業優惠情況及明細表》？

不是。

按照《高新技術企業優惠情況及明細表》的填表說明，有效期內的高新技術企業，無論是否享受高新優惠，都必須填寫該表。

同時需要注意的是，如果公司在高新技術企業有效期內，當年應納稅所得額大于0，但不享受任何所得稅優惠，則需勾選“當期不符合高新技術企業條件”的聲明。

五、公司收入越來越多，維持高新資格越來越難，是否還有其他優惠可替代？

收入增長太快的企業，最直接的表現是研發費用很難同步增加，以至于研發費用占比會出現較大缺口，從而導致公司無法滿足持續滿足高新資格的要求。

替代優惠可以考慮技術許可稅收優惠。

按照《關于中關村國家自主創新示范區特定區域技術轉讓企業所得稅試點政策的通知》（財稅【2020】61號）的要求，在中關村國家自主創新示范區的朝陽園、海淀園、豐臺園、順義園、大興—亦莊園或昌平園注冊的居民企業，符合條件的技術轉讓所得（100%持股關系的關聯方之間也可以），在一個納稅年度內不超過2000萬元的部分，免征企業所得稅;超過2000萬元部分，減半征收（12.5%）企業所得稅。