增值稅普通發票和增值稅專用發票的區別

企業發生銷售業務需要開具發票，在現行制度下，大多數開具的是增值稅發票，增值稅發票分增值稅專用發票及增值稅普通發票。

對此，有人不禁想問：對于一般納稅人的企業來說，開具增值稅專用發票和普通發票有什么區別，稅務方面有什么影響嗎？

一般納稅人企業，開具增值稅專用發票或普通發票，對增值稅應納稅款的計算，是沒有什么區別的；向購買方開具增值稅專用發票和普通發票，還是有所區別的，我們一直來看看。

對于銷售方來講，專用發票、普通發票沒有區別。

當然，如果適用免稅政策，則直接不允許開具專用發票。

例如：甲公司增值稅一般納稅人商業企業，銷售一批辦公家具給乙公司，則無論開具增值稅專用發票還是普通發票，都是按照13%稅率計算增值稅銷項稅額。也就是說，增值稅稅率適用與開具何種發票無關，取決于業務本身。但是，如果甲公司銷售部分鮮活肉蛋產品，則免征增值稅，因而只能開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

既然對于銷售方來講，專用發票、普通發票對于計稅沒有區別，那么這兩種發票有什么不同呢？主要在于購買方。

對于購買方來講，專用發票可以抵扣增值稅；普通發票則不可抵扣增值稅，可以全額確認成本費用。

我們仍然接著延伸來看上面的例子：

如果乙公司屬于一般納稅人，購買上述家具用于辦公，則取得增值稅專用發票，可以依法作為進項稅額予以增值稅抵扣；而若取得普通發票，則無法進行增值稅抵扣，只能以票面價稅合計金額計入上述家具成本了。

當然，以上只是一般情況，有些普通發票，也是可以依法抵扣進項稅額，比如農產品收購發票和銷售發票、公路通行費和國內旅客運輸服務增值稅電子普通發票、橋閘通行費發票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單以及鐵路車票和公路水路等其他客票。這些皆屬于普通發票范疇，也可以作為增值稅抵扣憑證，但需要專門文件規定。

當然，如果乙公司屬于小規模納稅人，則無論取得專用發票還是普通發票，都是不能進行抵扣的。

幾種常見不能開具增值稅專用發票的情況

(一)商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票;

(二)增值稅應稅行為的購買方為消費者個人的;

(三)發生增值稅應稅行為適用免稅規定的(國有糧食購銷企業銷售免稅糧食除外);

(四)納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票;

(五)增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票;

(六)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票;

(七)經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票;

(八)試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票;

(九)納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票;

(十)提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票;

(十一)納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

怎樣納稅籌劃，進行合理避稅?

1、股權模式節稅：自然人成立公司直接作為業務經營主體在現如今的商業環境中會存在諸多的障礙。相信已經有過公司的老板們比較清楚。自然人作為業務主體公司，沒有給企業留下進行稅務籌劃以及股權優化的空間。股權優化一方面是提高企業競爭力，例如：員工持股、戰投持股等;

2、洼地財政扶持：在一些經濟開發區、產業區、國家重點扶持的區域內注冊企業可以享受較大程度的稅收財政扶持，返還至企業。特別是對于實際繳納稅收在50至100萬以上的客戶，財政扶持力度還是比較大的。

3、合理捐贈籌劃：企業的合理捐贈可以減少當期的應納稅所得額，如果企業當年利潤規模在300萬左右，可以考慮捐贈來降低應納稅所得額，從而滿足小型微利企業的優惠政策。

4、定價轉移：定價轉移是指將企業的利潤轉移至關聯企業，這樣降低主體企業的應納稅所得額，定價轉移的對象一般是稅收洼地的有限公司、個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶等，洼地企業一般稅率很低。但定價轉移一定要注意定價的合理、合規性，避免稅務稽查風險。