一般計稅和簡易計稅的區別

首先我們要知道一般計稅方式與簡易計稅方式是什么？

目前無論是單位或者個人，在發生經濟業務時，只要是應稅行為基本都屬于應納增值稅的范圍內，在繳納增值稅的方式上就有兩種可能，第一種就是如果是增值稅的一般納稅人需要按照一般計稅的方式來繳納增值稅。第二種是，如果是小規模納稅人或者增值稅一般納稅人適用簡易計稅方式的，繳納增值稅的方式就是簡易計稅方式。

因此，主要有下面的幾種不同：

一、增值稅的計算

一般計稅方法下，應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額-上期留抵稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；進項稅額就是當期抵扣的進項稅，包括專用發票抵扣的進項稅和計算抵扣的進項稅、海關進口繳款書、解繳稅款完稅憑證、以及部分可以抵扣的電子普通發票等。

上期留抵稅額就是企業前期的進項稅額大于銷項稅額的差額，也就是進項稅額有留存。

簡易計稅方法下，應納稅額=銷售額×征收率。

因此我們能看出，簡易計稅的計算方式非常簡單，不需要考慮抵扣進項稅的問題了。

提示大家的是，在簡易計稅方式下，企業最好不要取得專用發票，因為無法抵扣進項稅，而是盡量取得增值稅普通發票。

二、稅率或征收率

一般計稅方法下，稅率涉及13%、9%、6%和零，這四檔稅率。

簡易計稅方法下，適用的就不叫稅率了，而是稱為征收率，多數情況下是3%，一些涉及到不動產的出售或出租、勞務派遣等適用的就是5%的征收率。

有的企業出售使用過的固定資產，適用簡易計稅方式的也是適用3%的征收率，只不過在實際繳納稅款時，只要不開具專用發票就減按2%來申報納稅。

此外，還有適用3%征收率而減按0.5%來納稅的情況，如：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車。

以及適用5%征收率而減按1.5%來納稅的情況，如：住房租賃企業向個人出租住房而取得的全部出租收入。

因此，無論是哪種情況，在簡易計稅方式下，法定的征收率只有3%和5%，而減按的情況均屬于優惠政策了。#一般納稅人

三、核算方式

一般計稅方式下，首先企業一定要辦理成為一般納稅人，這就對財務的核算方式上比小規模納稅人要高，需要滿足下面的條件：有固定的生產經營場所；能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確的稅務資料。

如果企業是增值稅的小規模納稅人，適用的就是簡易計稅方式，此時雖然不用核算進項稅額，但是考慮到企業所得稅，這類企業的成本費用也是需要取得合法有效的憑證來核算的。

在會計制度的選擇上，一般計稅方式與簡易計稅方式沒有區分，均可能采用小企業會計制度來核算，如果有母公司或集團的要求，即使是增值稅按照簡易計稅方式了，也有可能按照企業會計準則來核算，這樣對財務管理的要求就更高了。

四、簡易計稅是稅收優惠嗎？

簡易計稅方式并不是稅收優惠，只是一種簡化的計算增值稅方式，而且簡易計稅的方式相當于切斷了增值稅抵扣鏈條的完整性，而這種完整性恰恰可以實現增值稅的中性原則，解決了重復征稅的問題。因此在有些情況下，簡易計稅方式反倒是增加了企業的稅收負擔。

比如在簡易計稅方法下，納稅人本環節不能抵扣進項稅額，同時，下環節購買方若為一般納稅人，其購入相關貨物、服務后，進項稅額將明顯減少，反而不利于納稅人開拓市場；下環節購買方若為小規模納稅人，則會導致重復征稅問題。因此簡易計稅方式僅適用于企業由于某種原因，如營改增延續的政策原因等而無法取得專用發票來抵扣；或者消費終端了，客戶不需要增值稅專用發票，選擇簡易計稅方式就可以實現稅負的降低。

如果是中間的環節，則更適合于一般計稅方式。

五、是否可以變更

如果是小規模納稅人只能按照簡易計稅方式來計算。如果一般納稅人符合簡易計稅規定的，企業是可以選擇簡易計稅方式的，但是一經選擇后，36個月內不得變更。