簡易計稅借方余額表示什么

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簡易計稅借方余額表示什么？

應交增值稅如有借方余額反映的是留抵的增值稅。如果有簡易計稅，就應交增值稅就無法反映留抵稅了，還得看明細

簡易計稅"明細科目

簡易計稅"明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

思成筆記：簡易計稅對于增值稅一般納稅人而言，可以是毒草，也可以是蛋糕，需要結合企業身處增值稅抵扣鏈條的什么位置，以及行業現狀。簡易計稅，從征求意見稿的三級科目，到正式稿的二級科目，元芳你怎么看，大人此處必有蹊蹺。

原因說明：

1)這邊引用連財老師的征求建議稿解讀觀點："簡易計稅"設在應交增值稅下面顯然不妥，上面是專門反映一般計稅下的應交增值稅，如果放置在里面，因進項稅額無法從簡易計稅中抵減，無法核對應交增值稅，也不便轉出未交增值稅，反而增加了工作量。

2)這邊引用翟純塏老師的例子說明：

舉例：某生產企業一般納稅人，兼有一般計稅和簡易計稅項目。假設某月取得進項稅100萬元(專用于一般計稅)，17%銷項稅額為90萬，簡易計稅5%增值稅額為20萬。

按照征求意見稿賬務處理，"應交稅費--應交增值稅"科目中，進項稅額借方發生額為100萬元，銷項稅額貸方發生額為90萬，簡易計稅貸方發生額為20萬，"應交稅費--應交增值稅"科目的貸方余額為90+20-100=10萬元，表示本月實現增值稅額，應轉到未交增值稅的稅額為10萬元，但實際上本月應有10萬元(100-90)的留抵稅額，可以抵扣以后發生的銷項稅額，但賬務上未體現，失去了賬務核算的基本功能。

在增值稅申報表上，因簡易計稅不能抵扣進項稅額，因此申報表上體現的期末留抵稅額也是10萬元，與賬務上不符

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