職工出差餐費津貼賬務處理怎么做

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　　企業報銷員工公務出差所發生的交通費、餐飲費、住宿費等差旅費支出，賬務上應如何核算呢?實務中，發生的哪些費用不屬于差旅費支出，但是又比較容易和差旅費相混淆?

　　1、企業并不支付備用金，由出差員工先行墊付，回單位后報銷的情況下，根據出差員工所在部分的不同，分別計入相應的成本費用科目。

　　借：管理費用——差旅費(管理部門人員)

　　銷售費用——差旅費(銷售部門人員)

　　制造費用——差旅費(車間管理人員)

　　研發費用——差旅費(研發部門)等

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：庫存現金

　　“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”核算一般納稅人報銷的差旅費中可以抵扣進項稅額的部分，比如報銷的注明旅客身份信息的火車票、飛機票等，可以計算抵扣進項稅額;員工憑增值稅專用發票報銷的住宿費，按照發票上注明的稅款抵扣增值稅;但是報銷員工出差期間的餐飲費發票，屬于購買餐飲服務，不得抵扣進項稅額。小規模納稅人報銷的差旅費支出，均計入到相關費用科目，不確認進項稅(簡易計稅方法)。

　　2、企業有備用金制度，出差員工出差之前先領取出差備用金：

　　借：其他應收款——備用金

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　3、出差回來之后，報銷差旅費，多退少補：

　　借：管理費用/銷售費用等

　　貸：其他應收款——備用金

　　庫存現金/銀行存款(沒有全部使用完，退回的資金記在借方)

　　計入差旅費的誤區(哪些費用支出容易和差旅費混淆)：

　　企業員工出差發生的費用，并不均計入差旅費，比如員工外出培訓期間發生的費用應計入“職工教育經費”;員工外出參加訴訟應計入“訴訟費”;員工外出參加工會活動應計入“工會經費”等。

　　企業報銷客戶發生的住宿費、交通費等支出，也不得計入差旅費，而應計入“業務招待費”。

　　企業報銷員工回家探親車費，應計入“福利費”。

　　計入不同的費用，雖然并不會影響當期損益(利潤)，但是會影響企業繳納的所得稅稅額，因為不同費用在所得稅前扣除標準不同，比如合理的差旅費支出可以全額稅前扣除，而工會經費、業務招待費、職工福利費均有扣除限額的規定。

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