業務招待費支出如何進行納稅調整

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業務招待費支出如何進行納稅調整是會計工作中常見的問題，如果不太了解這方面的內容，別擔心。本文數豆子就針對業務招待費支出納稅調整和大家做一個相關的介紹，一起來看看吧。

業務招待費支出如何進行納稅調整？

問:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.如果企業當年銷售(營業)收入是100萬元,業務招待費發生4萬元,但業務招待費發生時沒有按60%扣除(按實際發生額全額扣除)是否可以?

答:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.

 

根據您所舉的例題,具體計算如下:

(1)企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,

即:4萬元×60%=2.4萬元;

(2)但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰,即:100萬元×5‰=5000元;

(3)5000元<2.4萬元,因此例題所舉的例子,當年可以實際扣除的業務招待費為5000元.

因此,您的理解不正確.稅法標準內的業務招待費準予扣除,標準外的不能扣除,企業按實際發生額全額扣除,則需要按規定標準對業務招待費進行納稅調增.

企業所得稅法實施條例第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。會計準則規定，業務招待費作為企業生產、經營業務的合理費用，可以據實列支。企業在企業所得稅匯算清繳時，應重視業務招待費的納稅調整，防范涉稅風險。一合理界定業務招待費的范圍一些納稅人對業務招待費的范圍、核算、稅前扣除等規定不太熟悉，甚至把禮品、禮金、回扣。

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