企業所得稅應納稅所得額怎么算（企業所得稅怎樣征收）

大家要先計算企業所得稅的應納稅額，首先要先知道什么是企業所得稅的應納稅所得額。這樣對它進行計算。今天小編特意整理了有關于企業所得稅應納稅所得額怎么算的相關知識點內容，如果有不清楚的小伙伴快來看看吧！希望大家看過后可以有所收獲哦！

企業所得稅應納稅所得額計算方法

1、直接法

企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

2、間接法

在會計利潤總額的基礎上加或減按照稅法規定調整的項目金額后，即為應納稅所得額。

應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額

稅收調整項目金額包括兩方面的內容：

一是企業的財務會計處理和稅收規定不一致的應予以調整的金額；二是企業按稅法規定準予扣除的稅收金額。

企業所得稅里的工資薪金總額指什么

企業所得稅里的"工資薪金總額"，是根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金.

而職工福利費包括以下工資補貼性支出:企業內設福利部門所發生的人員費用，包括福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等.還包括為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼，企業向職工發放職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工交通補貼，喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等.

也就是說，國家統計局第1號令規定的工資總額包括津貼補貼，而企業所得稅將部分津貼補貼列入職工福利費，而不計入工資薪金總額.所以，企業在計算殘保金的基數時，不可以按照企業所得稅的工資薪金總額標準計算.

企業所得稅的征收

一、核定征收辦法

核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

1 、定額征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和辦法，直接核定納稅人年度應納企業所得稅額，由納稅人按規定進行申報繳納的辦法。

2 、核定應稅所得率征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業所得稅的辦法。

實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下：

應納所得稅額 = 應納稅所得額 * 適用稅率；

應納稅所得額 = 收入總額 * 應稅所得率；

或 = 成本費用支出額 / ( 1- 應稅所得率) * 應稅所得率；

二、查賬征收

( 1 )季度預繳稅額的計算

依照稅法規定，企業分月(季)預繳所得稅時，應當按季度的實際利潤計算應納稅額預繳； 按季度實際利潤額計算應納稅額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的 1/4 計算應納稅額預繳或者經主管國稅機關認可的其他方法(如按年度計劃利潤額)計算應納稅額預繳。計算公式為：

季度預繳企業所得稅稅額=月(季)應納稅所得額 × 適用稅率；

或者季度預繳企業所得稅稅額=上一年度應納稅所得額 ×1/12 (或 1/4 ) × 適用稅率。

( 2 )年度所得稅額的計算

年度應繳納的企業所得稅和地方所得稅都應當在分月(季)度預繳的基礎上，于年度終了后進行清算，多退少補。其稅額的計算公式為：

全年應納企業所得稅額=全年應納稅所得額 × 適用稅率；

匯算清繳應補(退)企業所得稅稅額=全年應納企業所得稅額-月(季)已預繳企業所得稅稅額。

( 3 )應納稅所得額的計算：

稅法規定，應納稅所得額的基本計算公式為：

應納稅所得額 = 收入總額-準予扣除項目金額；

在所得稅的實際征管工作及企業的納稅申報中，應納稅所得額的計算，一般是以企業的會計利潤總額為基礎，通過納稅調整來確定的，即：

應納稅所得額 = 利潤總額 + 納稅調整增加額 - 納稅調整減少額 - 以前年度虧損 - 免稅所得