企業所得應如何計算應納稅所得額

企業所得應如何計算應納稅所得額，以下是數豆子整理的內容。

(一)直接法(稅法口徑的利潤)

1。應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

①收入總額

銷售貨物收入、提供勞務收入、其他收入等

②不征稅收入

財政撥款、預算內行政事業性收費和政府性基金等。與生產經營無關。

③免稅收入

國債利息收入，股息、紅利等。

④準予扣除項目

基本：成本、費用、稅金、損失、其他支出。

特殊：公益捐贈、招待費、廣告費等。

⑤不得扣除項目

稅收滯納金、罰款、罰金等。

⑥資產稅務處理

固定資產、無形資產等。

⑦虧損彌補

(先補虧)連續5年。

2.稅前補虧

(1)企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

(2)彌補虧損期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續5年不間斷地計算。先虧先補，后虧后補。

(二)間接法

應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

會計利潤+調增：

①不能扣除的項目金額(稅收滯納金、罰款等)。

②超過稅法規定扣除標準部分的金額(廣告費與業務宣傳費、業務招待費等)。

③未計或者少計的應稅收益。

會計利潤-調減：

①允許加計扣除的費用(研發費用、殘疾人工資等)。

②減稅或者免稅收益(國債利息等)。

③彌補以前年度的虧損額。

應納稅所得額的確認：

企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。

納稅人應納稅所得額的計算以權責發生制為原則，應納稅所得額的正確計算，同成本、費用核算關系密切，直接影響到國家財政收入和企業的稅收負擔。納稅人在計算應納稅所得額時，按照稅法規定計算出的應納稅所得額與企業依據財務會計制度計算的會計所得額(會計利潤)往往不一致。當企業財務、會計處理辦法與有關稅收法規不一致時，應當依照國家稅收法規的規定計算繳納所得稅 。

納稅人的收入總額包括生產經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入。

(一)生產經營收入：是指納稅人從事主營業務活動所取得的收入。包括商品(產品)銷售收入、勞務服務收入、營運收入、工程價款結算收入、工業性作業收入以及其他業務收入。

(二)財產轉讓收入：是指納稅人有償轉讓各類財產取得的收入，包括轉讓固定資產、有價證券、股權以及其他財產而取得的收入。

(三)利息收入：是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。

(四)租賃收入：是指納稅人出租固定資產、包裝物以及其他財產而取得的租金收入。

(五)特許權使用費收入：是指納稅人提供或者轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權而取得的收入。

(六)股息收入：是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅利收入。

(七)其他收入：是指上述各項收入之外的一切收入，包括固定資產盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項、物資及現金的溢余收入、教育費附加返還款、包裝物押金收入以及其他收入。

企業所得應如何計算應納稅所得額，通過上文的講訴，我們知道了企業所得稅應納稅額的計算一般有兩種方法，大家按照步驟操作就行，是比較常見的一種稅，我們在處理時一定不要和其他稅種混淆了，如果你想要了解更多的會計咨詢，歡迎咨詢本網站的在線答疑老師。