企業職工勞保支出有哪些

勞保用品是指保護勞動者在生產過程中的人身安全與健康所必備的一種防御性裝備，分為特種勞動防護用品和一般勞動防護用品，對于減少職業危害起著相當重要的作用。

勞保用品包括工作帽子、工作服、防護服、工作手套、棉紗手套、乳膠手套、電焊手套、帆布手套、白棉布手套、微波爐手套、勞保鞋、工作圍裙、口罩、防護鏡、護膝、頭盔等。

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勞動保護支出應符合以下條件:

(1）用品提供或配備對象為本企業任職或受雇員工;

(2）用品具有勞動保護性質，因工作需要而發生;

(3）數量上能滿足工作需要即可;

(4）以實物形式發生。

勞動保護支出確認需同時滿足三個條件∶

一是必須是確因工作需要；

二是為其雇員配備或提供；

三是限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等用品。

準予扣除勞動保護支出，必須是企業已實際發生且合理勞動保護支出。

注意：對防暑降溫用品采取直接實物發放形式，將茶葉、聽裝可樂、甚至是軟體冰箱以防暑降溫用品旗號發給職工帶回家，后以勞動保護用品名義列支并稅務處理，存在一定風險。

企業所得稅法實施條例第48條︰企業發生合理勞動保護支出，準予扣除。

非因工作需要和國家規定以外的，帶有普遍福利性質支出，除從職工福利費用支付外，一律視為工資、薪金支出。

2、勞動保護費列支范圍

按《勞動部關于貫徹執行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見的通知》規定，勞動保護方面費用，包括︰用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料費用等防暑降溫費，屬生產性福利待遇。

3、企業員工服飾費用支出扣除問題

稅務總局2011年第34號公告:“企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據《企業所得稅法實施條例》第27條規定，可作為企業合理支出給予稅前扣除?！?/p>

4、實務應用:防暑降溫費、防暑降溫用品

防暑降溫費實務中可表現為高溫津貼，發放采用現金形式。防暑降溫用品通常屬實物消耗。

防暑降溫費應作職工福利費列支。企業按規定發放防暑降溫費（高溫補貼）屬工資、薪金所得中發放的補貼，應計入工資總額繳個人所得稅。有部分地區執行中對按當地規定標準發放的防暑降溫費未計征個人所得稅。

防暑降溫用品不屬職工福利費，應屬職工勞動保護費。企業發生的合理勞動保護支出，準予扣除。

稅收籌劃思路∶

盡量以防暑降溫品形式發放。防暑降溫用品屬勞動保護支出范圍，只要合理就準予稅前扣除，無限額規定。