買斷式回購賬務處理

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買入買斷式回購債券分兩種情況：以預先商定的價格回購、以回購時的市場價格回購。

1、以預先商定的價格回購 買入時，協議規定回購期間和回購前已產生、尚未收到的應收利息利息歸賣出方所有的：

借：買入返售金融資產

貸：存放中央銀行款項或存放同業

回購期間，買入返售金融資產與回購價格的差額均勻計入損益。會計分錄：

借：買入返售金融資產(未實現的融資收益)

貸：利息收入

回購日，

借：存放中央銀行款項或存放同業

貸：買入返售金融資產

2、買入時，協議規定回購期間和回購前已產生、尚未收到的應收利息利息歸買入方所有的：

借：應收利息 買入返售金融資產

貸：存放中央銀行款項或存放同業

回購期間收到債券利息時，

借：存放中央銀行款項或存放同業

貸：應收利息(利息收入)；

同時買入返售金融資產與回購價格的差額均勻計入損益。會計分錄：

借：買入返售金融資產(未實現的融資收益)

貸：利息收入

回購日，

借：存放中央銀行款項或存放同業

貸：買入返售金融資產

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