發票備注欄必須填寫的幾種情況

自營改增以后，發票 備注欄越來越受到稅務機關和企業的重視。隨著稅務局越來越加強發票檢查，讓人們再次增加了對發票管理的重視。那么，備注欄你填對了嗎？不同場景下的發票備注欄填寫方法也不同，小編總結了9種場景下發票備注欄的填寫方法。

場景一：保險機構代收車船稅業務時

保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

場景二：單/多用途卡業務結算時

單用途卡業務中，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時。以及在多用途卡業務中，特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”。

場景三：主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時

主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

場景四：在進行差額開票業務時

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

場景五：提供建筑服務開具發票時

提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。國稅機關為跨縣（市、區）提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發票時，在發票備注欄中自動打印“YD”字樣。

場景六：土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發票時

營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發票，應按照《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定，在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

場景七：銷售/出租不動產業務時

銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

場景八：提供貨物運輸服務業務時

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。

場景九：鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息

鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息，可填寫在發票備注欄中。

小編提示：發票“備注欄”不可忽視

對于發票，大多數財務人員只關注發票的抬頭、商品項目名稱、金額、稅率等內容是否填寫齊全、正確，而甚少注意備注欄的填寫。營改增后，發票的開具有很多新要求，其中“備注欄”可能影響賬務和稅務處理，為了避免因發票備注欄的填寫不符合規定而導致相關稅務風險，其填寫和審核需引起注意。