建筑行業在實務中簡易計稅和差額計稅如何區分

建筑行業在實務中簡易計稅和差額計稅如何區分？

建筑行業差額征收，是以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的分包款后的余額，作為銷售額計征增值稅的意思。具體您可以參考《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號以及《納稅人跨縣【市、區】提供建筑服務增值稅征收管理征收管理暫行辦法》國家稅務總局公告2016年第17號。

營改增后建筑業差額計稅適用兩個環節：1、預繳環節【包括簡易計稅和一般計稅】；2、簡易計稅的申報環節，一般計稅申報環節按銷項減進項計算應納稅額，不考慮分包扣除，一般計稅預繳環節雖然差額計算，但不影響總體稅負，只是將差額部分預繳稅款推遲了一個申報期左右，一般情況下，當月預繳到下月申報時間差，繳納稅款，總體稅負不變。

建筑業簡易計稅、差額征稅的會計處理是怎樣的？

1、簡易計稅使用的會計核算科目：簡易計稅

根據財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知【財會[2016]22號】的規定，二級科目"簡易計稅"明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

因此，選擇簡易計稅的建筑企業發生分包業務時，其扣除分包額差額征收增值稅，應繳納的增值稅額在 "簡易計稅"會計科目核算。

2、建筑企業差額征稅調減"工程施工"的賬務處理

根據財會[2016]22號的規定，按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記"主營業務成本"、"存貨"、"工程施工"等科目，貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目。

待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記"應交稅費--應交增值稅【銷項稅額抵減】"或"應交稅費--簡易計稅"科目【小規模納稅人應借記"應交稅費--應交增值稅"科目】，貸記"主營業務成本"、"存貨"、"工程施工"等科目。

二級科目"預交增值稅"科目：核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

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