現金流量表的編制方法

現金流量表的編制方法是怎樣的？

現金流量表的編制方法：1.直接法和間接法；2.工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法。我國《企業會計準則》規定企業應當采用直接法編報現金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調節經營活動現金流量的信息。

第一步：編制表格

用"逆向編制法"首先求出現金及現金等價物凈增加額，其次用"現金及現金等價物凈增加額"-"籌資活動產生的現金流量凈額"-"投資活動產生的流量凈額"求出"經營活動產生的現金流量凈額"。

用"經營活動產生的現金流量凈額"-附表中從凈利潤-固定資產折舊-無形資產攤銷至經營性應收項目減少【或增加】的金額，求出經營性應付項目的增加【或減少】行中。

第二步：測試正確與否

經營性應付項目減少金額+《資產負債表》流動負債合計的"年初數"金額=《資產負債表》流動負債合計的"年末數"金額。

注意三方面情況：固定資產清理科目-當固定資產發生清理狀況時，一定涉及固定資產原值減少、固定資產折舊額減少、固定資產變賣收入增加、處置固定資產損失【或收益】、固定資產報廢損失發生等項目。

貸款及貸款利息的填報-《現行會計制度》核算利息是在"財務費用"科目中核算的。因此，在填入"償付利息"所支付的現金時，同時也必須填入補充資料中的"財務費用"內。

負債合計中，要剔除短期借款、預提費用科目的金額數。

第三步：填寫"經營活動產生的現流"

填寫"現金流入合計"。按照填報要求，應包括現金及現金等價物流入凈額的。中小型企業一般只有現金及一個銀行存款賬戶，并且大額現金均存入銀行。為此，只要將銀行存款賬戶借方累計發生額+少量的"坐支現金"就可以作為"現金流入合計"填入表中了。

銷售商品、提供勞務收到的現金流量的計算公式：銷售商品、提供勞務收到的現金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數-【應收賬款期末數-應收賬款期初數】+【預收賬款期末數-期初數】。

收到稅費返還，指由稅務機關根據優惠政策退還給企業的各項稅款，如出口退稅等【代扣個人所得稅手續費返還不包括在內】。

收到的其他與經營活動有關的現金的計算公式：收到的其他與經營活動有關的現金=現金流入小計-銷售商品、提供勞務收到的現金流量-收到稅費返還。

現金流出小計的計算公式：現金流入小計-經營活動產生的現金流量凈額。

購買商品、接受勞務支付的現金的計算公式：購買商品、接受勞務支付的現金=《損益表》銷售成本+【預付賬款期末數-期初數】-【應付賬款期末數-期初數】+【存貨科目期末數-期初數】。

支付給職工以及支付的現金，按"應付職工薪酬"賬戶借方累計發生額填入。

支付的各項稅費，按"應付稅金"、"其他應交款"兩賬戶"本期借方發生額"填入。

支付其他與經營活動有關的現金的計算公式：現金流出合計-購買商品、接受勞務支付的現金-支付給職工以及支付的現金-支付的各項稅費。

編制《現金流量表》除了反映企業當期現金流量外，還對會計核算的規范化起到檢查作用。例如，上繳上年度所得稅不通過"本年利潤"賬戶，應直接計入"未分配利潤"賬戶等。

現金流量表的編制基礎是什么？

編制現金流量表的會計基礎是收付實現制，現金流量表的編制是企業應當采用直接法或者間接法來編制現金流量表，直接法是通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。

采用直接法編制經營活動的現金流量時，一般以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量。采用直接法具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。

數豆子就為大家介紹到這里了，感謝您的關注。