投資性房地產遞延所得稅如何入賬

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投資性房地產遞延所得稅如何入賬

所產生的遞延所得稅負債同比例沖減轉回固定資產的折舊費用。

轉回為固定資產時，由于賬面價值大于計稅口徑，等于說你每月的折舊費用多提了，就相當于是之前遞延所得稅負債的一個轉回。等資產折舊提完了，遞延所得稅負債也正好轉完。

舉個簡單例子，原來自用固定資產賬面價值500萬，變為投資性房地產時公允價值600萬，再轉回時公允價值1000萬，這樣就產生了100萬的資本公積和400萬的公允價值變動損益。

再轉回自用資產時入賬價值=轉回時的公允價值=1000萬

然后每個月提折舊【假設10年折舊，無殘值】

借：折舊費用100

貸：累計折舊100

同時，按比例結轉資本公積100W和公允價值損益400W

借：遞延所得稅負債12.5

資本公積7.5

貸：折舊費用10

所得稅費用10

什么是遞延所得稅負債？

遞延所得稅負債主要指：一、本科目核算企業根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債；二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算；三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。

遞延所得稅負債的計量：

遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。在我國，除享受優惠政策的情況以外，企業適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發生變化，企業在確認遞延所得稅負債時，可以以現行適用稅率為基礎計算確定，無論應納稅暫時性差異的轉回期間如何，遞延所得稅負債的確認不要求折現。

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