違約金收入是否繳納增值稅

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判斷取得的違約金收入是否需要繳納增值稅，主要把握兩點，第一，交易發生，合同已經履行；第二，銷售方向購買方收取違約金。同時滿足兩個條件，則屬于價外費用需要繳納增值稅。

違約金的表現形式有很多，是否屬于價外費用，應當分析其是否依"價"而生。增值稅的價外費用屬于整個經濟業務中購銷環節的重要組成部分，是依附于購銷業務的完成而存在的，通常表現形式有延期付款利息、賠償金等。如果違約金不依附于增值稅應稅業務而獨立存在，就不屬于增值稅的價外費用。例如，A企業與B企業簽訂商品購銷業務，合同約定A企業支付給B企業定金10萬元，B企業在約定3個月時間內向A企業交付毛紗20噸，A企業轉賬支付B企業10萬元定金。由于各種原因，A企業與B企業協商取消了購銷合同，10萬元則作為違約金由B企業同時沒收。在上述案例中，雙方雖然簽訂商品購銷合同，但實際購銷業務并未發生，收取的違約金并未依附于增值稅應稅行為。因此，該項違約金并不屬于增值稅價外費用中的違約金，不應征增值稅。除此之外，企業因管理需求按照既定的內部制度對職工進行罰款的行為，不涉及增值稅應稅貨物、勞務或服務的，也不屬于增值稅價外費用范圍。例如，某企業為加強內部管理，制定內部職工管理制度，對違反制度的職工進行經濟罰款等，這類收入就無需繳納增值稅。

符合條件的違約金，納稅義務發生時間如何確認？增值稅暫行條例第十九條對納稅義務發生時間有著明確規定，按照該規定予以細化后，筆者認為對于確認為增值稅價外費用的逾期付款利息，按收訖逾期付款利息的當天確認價外費用的納稅義務發生時間；對于違反經濟合同的銷售方向購貨方收取的賠償金，為收訖款項或者取得索取款項憑據的當天。同時，對確認為增值稅價外費用的逾期付款利息或賠償金，可單獨開具增值稅專用發票。

按合同規定收取的違約金，應該入營業外收入，只計征企業所得稅。違約金是指按照當事人的約定或者法律直接規定，一方當事人違約的，應向另一方支付的金錢，違約金的標的物是金錢，但當事人也可以約定違約金的標的物為金錢以外的其他財產，違約金具有擔保債務履行的功效，又具有懲罰違約人和補償無過錯一方當事人所受損失的效果，因此有的國家將其作為合同擔保的措施之一，有的國家將其作為違反合同的責任承擔方式。

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