出口已抵扣進項稅的舊設備免稅嗎

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《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)規定：

"七、出口貨物勞務退(免)稅其他申報要求

(三)出口企業和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設備、2009年1月1日以后購進但按照有關規定不得抵扣進項稅額的設備、非增值稅納稅人購進的設備，以及營業稅改征增值稅試點地區的出口企業和其他單位出口在本企業試點以前購進的設備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，均實行增值稅免退稅辦法。"

因此，貴公司出口已抵扣進項的使用過設備，不能享受增值稅免退稅政策。

生產企業出口自用舊設備，且已抵扣進項稅額的，應區分該舊設備是否屬于視同自產貨物范圍兩種情況。

1、自用舊設備視同自產貨物出口，適用免抵退稅辦法

根據財稅[2012]39號文第二條第(一)項的規定，生產企業出口自產貨物和視同自產貨物等，實行免抵退稅辦法。即免征增值稅，出口貨物相應的進項稅額可以抵減應納增值稅額，未抵減完的部分予以退還。

其中，根據附件4"視同自產貨物的具體范圍"的規定，生產企業持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開或接受虛開發票等，生產自產貨物的外購設備和原材料(農產品除外)出口，可視同自產貨物申報適用增值稅免抵退稅。

關于"生產自產貨物的外購設備"具體范圍及理解，目前沒有法規進一步明確。按理解，生產自產貨物的外購設備應具備以下條件，一是生產型的設備，包括直接生產設備和輔助生產設備，生產企業管理或辦公用的設備，應不屬于該范圍。二是用于生產本企業自產貨物的設備，生產企業用于生產其他企業委托加工的貨物也不屬于該范圍。

因此，生產企業出口已抵扣進項稅額的自用舊設備，屬于視同自產貨物范圍的，適用免抵退稅辦法。

舊設備出口免征增值稅，即出口銷售不需計提銷項稅額。由于自用舊設備無論是用于生產還是出口，相應的進項稅額均可以抵扣，且已經抵扣，不需做調整。期末有留抵稅額的，可退還未抵減完的進項稅額部分。因此，屬于視同自產貨物范圍的舊設備出口，只需做免抵退稅申報即可。

2、出口的自用舊設備不屬于視同自產貨物，適用免稅政策

生產企業出口自用舊設備，不屬于視同自產貨物范圍的，應適用增值稅免稅政策，已抵扣的進項稅額應做轉出處理。

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