免稅收入和征稅收入怎么做賬

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免稅收入和征稅收入怎么做賬

《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規定，自2014年10月1日起，對增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元的，免征增值稅或營業稅。免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。《中華人民共和國企業所得稅法》所稱的免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

借：銀行存款/庫存現金/應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅

月底將免征增值稅收入轉入營業外收入：

借：應交稅金一應交增值稅(減免稅款)

貸：營業外收入--補貼收入。

不征稅收入，如果是指增值稅不征稅收入，則入賬時全額計入收入，分錄為：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

如果是免稅，還是要區分出增值稅來，再將免稅的增值稅額計為營業外收入，分錄：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

貸：應交稅費-增值稅-銷項

然后做免征處理分錄：

借：應交稅費-應交增值稅-稅收減免

貸：營業外收入

在財務年報中，并不需要體現。但是企業所得稅年度匯總申報表里要填列相關位置做納稅調減

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