分級核算模式下的會計處理

分級核算模式下的會計處理，財務人員經常會遇到此類問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

分級核算模式下的會計處理

分級核算模式，是指項目部本身單設賬套，作為獨立的會計主體，自行核算本項目的交易和事項，項目部和公司本部的資金往來，通過「內部往來」科目核算。這種模式適用于規模較大，項目數量較多的建筑業企業。

這種模式下，納稅主體與會計主體是分開的，一個納稅主體下設多個會計主體。盡管各會計主體自行核算自身的涉稅事項，但在進行納稅申報時，必須通過公司本部，因而，有必要通過會計處理實現稅款的逐級結轉。

1、3月份自業主收款時

項目部處理：

甲項目部

借：內部往來--公司存款 206萬元

貸：工程結算 200萬元

應交稅費-簡易計稅(計提)6萬

乙項目部

借：內部往來--公司存款 309萬元

貸：工程結算 300萬元

應交稅費-簡易計稅(計提)9萬

500萬元

丙項目部

借：內部往來--公司存款 515萬元

貸：工程結算 500萬元

應交稅費-簡易計稅(計提)15萬

公司本部處理：

借：銀行存款 1030萬元

貸：內部往來--項目存款--甲項目 200萬元

--乙項目 300萬元

2、向分包單位付款時

項目部處理：

甲項目部

借：工程施工-合同成本(勞務分包) 100萬元

應交稅費-簡易計稅(扣減) 3萬

貸：內部往來--公司存款 103萬元

乙項目部

借：工程施工-合同成本(勞務分包)400萬元

應交稅費-簡易計稅(扣減) 12萬

貸：內部往來--公司存款 412萬元

丙項目部

借：工程施工-合同成本(勞務分包) 400萬元

應交稅費-簡易計稅(扣減) 12萬

貸：內部往來--公司存款 412萬元

公司總部處理：

借：內部往來--項目存款--甲項目 103萬元

--乙項目 412萬元

--丙項目 412萬元

貸：銀行存款 927萬元

3、丙項目預繳稅款時

借：應交稅費--簡易計稅(預交) 3萬元

貸：內部往來--公司存款 3萬元

4.公司本部處理：

借：內部往來--項目存款--丙項目 3萬元

貸：銀行存款 3萬元

5、期末，向公司本部結轉稅款

甲項目結轉分錄：

借：應交稅費--簡易計稅(計提) 6萬元

貸：應交稅費--簡易計稅(扣減)3萬元

內部往來--結轉稅款 3萬元

乙項目結轉分錄：

借：應交稅費--簡易計稅(計提) 9萬元

內部往來--結轉稅款 3萬元

貸：應交稅費--簡易計稅(扣減) 12萬元

丙項目結轉分錄：

借：應交稅費--簡易計稅(計提) 15萬元

貸：應交稅費--簡易計稅(扣減) 12萬元

應交稅費--簡易計稅(預交) 3萬元

公司本部結轉分錄：

借：應交稅費--簡易計稅(扣減)27萬元

應交稅費--簡易計稅(預交) 3萬元

內部往來--結轉稅款--甲項目 3萬元

貸：應交稅費--簡易計稅(計提) 30萬元

內部往來--結轉稅款--乙項目 3萬元

備注：為便于理解，可將最后一筆結轉分錄分解為兩個分錄：

分錄一：

借：應交稅費--簡易計稅(扣除)27萬元

應交稅費--簡易計稅(預交) 3萬元

貸：應交稅費--簡易計稅(計提) 30萬元

含義：從納稅人整體看，A建筑公司公司本月收款1030萬元，應交30萬元稅款，向分包付款927萬元，取得發票可抵稅27萬元，剩余3萬元已在異地預繳，公司層面「應交稅費--簡易計稅」科目余額為零。

備注：為便于理解，可將最后一筆結轉分錄分解為兩個分錄：

分錄二：

借：內部往來--結轉稅款--甲項目 3萬元

貸：內部往來--結轉稅款--乙項目 3萬元

含義：甲項目總分包差103萬元，應納稅額為3萬元，乙項目總分包差-103萬元，應納稅額為-3萬元，兩者相抵A建筑公司公司無需交稅，甲項目相當于占用了乙項目的「涉稅權益」，會計上應當反映這一事項。