期初攤余成本如何確定

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期初攤余成本如何確定？

答：攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息后的金額。

期初攤余成本就是實際支付的款項加另外支付的交易費用，但是應該扣除應該確認為應收利息的部分。從如下分錄可以看出：

借：持有至到期投資-成本

持有至到期投資-利息調整

應收利息

貸：銀行存款(實際支付的所有的款項)

持有至到期投資的攤余成本怎么計算？

持有至到期投資的攤余成本就是持有至到期投資的賬面價值。

①持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資。

②持有至到期投資為一次還本付息債券投資。

持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資：

借：應收利息(債券面值×票面利率)

貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本×實際利率)

持有至到期投資--利息調整(差額，或借記)

此時，期末攤余成本=期初攤余成本(本金)-[現金流入(面值×票面利率)-實際利息(期初攤余成本×實際利率)]-已發生的資產減值損失，這里可以將期初攤余成本理解為本金，而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分，其中"現金流入-實際利息"可以理解為本期收回的本金。

持有至到期投資為一次還本付息債券投資：

借：持有至到期投資--應計利息(債券面值×票面利率)

貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本×實際利率)

持有至到期投資--利息調整(差額，或借記)

此時，期末攤余成本=期初攤余成本(本金)+實際利息(期初攤余成本×實際利率)-已發生的資產減值損失，因為是一次還本付息，所以此時的現金流入為0，則實際利息增加期末攤余成本。

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