為什么要營改增？

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　　為什么要營改增？營改增最大的特點就是減少重復納稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負，“營改增”可以說是一項減稅的政策。從上海試點期間看大約九成試點納稅人稅負降低。但上海“營改增”試點中也出現了部分企業稅負上升的現象，卻讓新一輪試點城市的企業感到憂心。從“營改增”試點內容來看，小規模納稅人稅負下降非常明顯，試點方案規定銷售額500萬作為分界點，銷售額小于500萬的企業可以選擇做一般納稅人還是小規模納稅人，一旦劃定為小規模納稅人，稅率就從原來營業稅的5%，降為增值稅簡易征收的稅率3%，稅負下降超過40%。

　　盡管改征增值稅后，試點企業能夠抵扣外購產品與服務所含稅款，起到減稅作用，但不同企業由于外購產品與服務的價值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。“企業稅收負擔的最終變化情況，取決于減稅效應和增稅效應兩者疊加在一起所產生的凈效應。”

　　營改增主要是些什么內容？對小微企業有什么影響？

　　營業稅改征增值稅的主要內容：

　　2011年11月16日，國家財政部、稅務總局發布了經國務院同意的《關于印發<營業稅改征增值稅試點方案>的通知》，以及隨后發布了若干稅收政策的補充通知、上海市試點通知、北京等八省市試點通知等文件。營改增試點主要涉及幾方面內容：一是主要產業方面，本次“營改增”主要選擇交通運輸與部分現代服務業兩大行業作為改革試點。二是稅率方面，在現有一檔基本稅率17%、一檔優惠稅率13%的基礎上，增加了11%和6%兩檔稅率，交通運輸業適用11%稅率，部分現代服務業中的研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務適用6%稅率，對出口勞務實行零稅率。三是計稅方式，規定交通運輸業、建筑業、郵政運輸業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用簡易計稅方法。四是稅收收入歸屬，試點期間保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區，稅款分別入庫。因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。此外，有關文件還對納稅人、應稅服務、納稅時間和地點等各項稅制條款做出了相關規定。

　　營改增對小微企業影響：

　　1、對小規模納稅人稅收負擔的分析

　　營業稅改征增值稅后，由于小規模納稅人是按不含稅銷售額依3%的征收率計算征收增值稅，因此，對小規模納稅人而言，其稅收負擔是增加還是減少，關鍵看增值稅的征收率與原來課征營業稅時的稅率誰高誰低。除了交通運輸業為3%，其他6個服務業的營業稅率均為5%，高于小規模納稅人的增值稅征收率，因此，即使不考慮價外稅因素，其他6個服務業的小規模納稅人的增值稅負擔都會比原來課征營業稅時的營業稅負擔要低。

　　雖然交通運輸業的營業稅率和實行增值稅后的征收率都為3%，但增值稅是價外稅，征收增值稅后，運輸業的銷售額要換算成不含稅銷售額，即要從其銷售額中剔除增值稅后作為計征依據，因此，交通運輸業小規模納稅人的增值稅負擔也要比課征營業稅時低。也就是說，“1+6”

　　行業改征增值稅后，其小規模納稅人的稅收負擔均出現不同程度的下降。

　　很明顯，對小規模納稅人來說，此次“營改增”是個極好消息，為企業降低了稅負，增加小規模納稅人的生存機會。

　　2、小規模餐飲企業稅負明顯下降

　　根據營改增的試點方案，以年銷售額500萬元為界限，企業劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

　　其中小規模納稅人采用簡易征收的辦法，不采取進項抵扣的增值稅計稅辦法，直接設定3%

　　的增值稅征收率。

　　國家稅務總局的數據顯示，截至4月底，國稅部門接收并確認的營改增試點納稅人共有1011

　　萬戶，其中小規模納稅人901萬戶，占89.1%，營改增后，這部分企業將從過去普遍征收5%

　　的營業稅，降為3%的增值稅征收率，稅收負擔總體下降近四成。

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