研發項目的折舊費怎么扣除

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研發項目的折舊費怎么扣除

《財政部、國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)款第3項規定，折舊費用是指用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)規定：“企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇享受加速折舊優惠政策的，在享受研發費用加計扣除政策時，就已經進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規定計算的金額?！薄?/p>

企業一方面按會計處理的折舊方法計提折舊并編制分錄；另一方面，計算應納稅所得額時，可以選擇加速折舊法計算可扣除的折舊費，還可享受折舊費的加計扣除優惠，那么折舊費的加計扣除額如何計算呢？

按照上述規定，首先要比較會計處理的折舊費和稅收處理的折舊費，如果前者大于后者，按后者的50%計算加計扣除額；反之，按前者的50%計算加計扣除額。但這只適用于會計處理上采用年限平均法，而稅收處理上選擇縮短折舊年限的加速折舊法的情形。由于按年數總和法或雙倍余額遞減法各年計提的折舊額不相等，是遞減的，因此上述方法并不適用于稅收處理上選擇年數總和法或雙倍余額遞減法的情形。

為使企業充分享受稅收優惠政策，折舊費的加計扣除額應按“當年加計扣除額=當年末累計加計扣除額-上年末累計加計扣除額”計算。也就是說，當年末累計加計扣除額=上年末累計加計扣除額+當年加計扣除額。

“當年末累計加計扣除額”的計算是關鍵?！熬鸵呀涍M行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，且不得超過按稅法規定計算的金額”中的“折舊”和“金額”應理解為累計數，即每年末比較會計處理的累計折舊和稅收處理的累計折舊，如果前者大于等于后者，“當年末累計加計扣除額”按后者的50%計算加計扣除額，當年末累計加計扣除額=稅收處理當年末累計折舊額×50%，當年折舊的加計扣除額=稅收處理當年末累計折舊額×50%-上年末累計加計扣除額；如果前者小于后者，“當年末累計加計扣除額”按前者的50%計算加計扣除額，當年末累計加計扣除額=會計處理當年末累計折舊額×50%，當年折舊的加計扣除額=會計處理當年末累計折舊額×50%-上年末累計加計扣除額。

高新企業產品開發的折舊費用可否稅前扣除？

根據國家稅務總局關于印發《[color="#0000ff"]企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》的通知》(國稅發[2008]116號)第四條第四項規定，企業發生專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費，如果屬于企業從事《國家重點支持的高新技術領域》及國家發展和改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007年度)》規定項目的研究開發活動，其在1個納稅年度中實際發生的費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。

《辦法》第二條規定，本辦法適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業?！掇k法》第七條規定了企業加計扣除的方式，即根據財務會計核算和研發項目的實際情況，對發生的研發費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除：

1。研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；

2.研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得少于10年。

從具體的折舊扣除的上限，到具體的當年加計扣除額的計算公式，數豆子為大家解惑研發項目的折舊費怎么扣除這問題，這些可以作為本文的解釋文本。