個人轉讓公司限售股所得是不是需繳納個稅

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個人轉讓公司限售股所得是不是需繳納個稅

根據有關規定，自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，應按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。限售股轉讓收入，是指轉讓限售股股票實際取得的收入。

限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉讓限售股過程中發生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。

即：應納稅所得額=限售股轉讓收入-(限售股原值+合理稅費)；應納稅額=應納稅所得額×20%。比如，如果老張此次轉讓的限售股原始取得成本為30萬元，轉讓收入是200萬元，轉讓過程中支付印花稅、過戶費等稅費共0.2萬元，其應納稅所得額=200萬元-(30+0.2)萬元=169.8萬元，應納稅額=169.8萬元×20%=33.96萬元。

提醒：持有限售股時要注意保留原值憑證，如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

有限公司股權轉讓個人所得稅繳納

1、納稅人及扣繳義務人

在股權轉讓交易中，轉讓方為納稅義務人，而受讓股權的一方是扣繳義務人，履行代扣代繳稅款的義務。

2、納稅(扣繳)申報的時間

《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2012〕285號)辦理納稅(扣繳)申報的時間進行了明確規定。具體區分兩種情況：

A、先履行納稅義務再辦理股權變更登記手續

股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。

B、股權變更登記與納稅申報同時進行

股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》(表格式樣和聯次由各省地稅機關自行設計)并向主管稅務機關申報。

3、納稅地點

個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地稅務機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續。

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