限售股轉讓個人所得稅清算

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限售股轉讓個人所得稅清算

自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

其中，個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。即：

應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值+合理稅費）

應納稅額 = 應納稅所得額×20%

所稱的限售股轉讓收入，是指轉讓限售股股票實際取得的收入。

限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規定繳納的有關費用。

合理稅費，是指轉讓限售股過程中發生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。

限售股轉讓收入如何進行確定？

納稅人申報清算時，實際轉讓收入按照下列原則計算：

1、個人通過證券交易所集中交易系統或大宗交易系統轉讓限售股的轉讓收入以轉讓當日該股份實際轉讓價格計算，證券公司在扣繳稅款時，傭金支出統一按照證券主管部門規定的行業最高傭金費率計算；

2、個人用限售股認購或申購交易型開放式指數基金（ETF）份額通過認購ETF份額方式轉讓限售股的，以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價計算，通過申購ETF份額方式轉讓限售股的，以申購日的前一交易日該股份收盤價計算；

3、個人用限售股接受要約收購的轉讓收入以要約收購的價格計算；

4、個人行使現金選擇權將限售股轉讓給提供現金選擇權的第三方的轉讓收入以實際行權價格計算；

5、個人協議轉讓限售股的轉讓收入按照實際轉讓收入計算，此時如果轉讓價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以依據協議簽訂日的前一交易日該股收盤價或其它合理方式核定其轉讓收入，需向主管稅務機關申報納稅的；

6、個人持有的限售股被司法扣劃的轉讓收入以司法執行日的前一交易日該股收盤價計算；

7、個人因依法繼承或家庭財產分割讓渡限售股所有權，以及個人用限售股償還上市公司股權分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價的轉讓收入以轉讓方取得該股時支付的成本計算。

8、納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得，按照限售股優先原則，即：轉讓股票視同為先轉讓限售股，按規定計算繳納個人所得稅。

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