退回留抵稅的賬務處理

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退回留抵稅的賬務處理

對于委托外單位加工的材料，應設置"委托加工物資"科目予以反映。該科目用于歸集委托加工材料所發生的實際成本，包括撥發的材料成本和外地運雜費、保險費及加工費等。如果材料按計劃成本計價，還應分攤成本差異。為了簡化賬務處理，分攤的成本差異可按上期成本差異率計算。加工完成、驗收入庫的材料等貨品，應按實際成本結轉至相應的存貨賬戶。如果按計劃成本計價，應同時結轉由此發生的成本差異。加工完成后剩余未用的撥出材料應由加工單位退回，驗收入庫時轉入相應的存貨賬戶。"委托加工物資"賬戶的期末余額反映委托外單位加工但尚未完成的物資的實際成本，該科目應按加工合同和受托加工單位設置明細賬，反映各種委托加工物資的詳細資料。

[例]某單位發出材料2 000元(計劃成本)，委托外單位加工，當月全部加工完畢并驗收入庫，入庫的計劃成本為3 000元，支付加工費650元，材料往返運輸費200元。上月材料成本差異率為一1%。對上述業務，應編制會計分錄如下：

(1)發出加工用原材料，并支付加工費用。

借：委托加工物資 2 850

貸：原材料 2 000

銀行存款 850

(2)結轉發出委托加工材料應負擔的成本差異。

借：委托加工物資 20(紅字)

貸：材料成本差異 20(紅字)

(3)結轉收回委托加工材料的計劃成本。

借：原材料 3 000

貸：委托加工物資 3 000

(4)結轉收回委托加工材料的成本差異。

借：委托加工物資 150

貸：材料成本差異 150

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