增值稅稅率變化有什么影響

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增值稅稅率變化有什么影響

一種情況是，根據計算，在企業不含稅銷售收入、發生的相關原材料不含稅成本不變的情況下，原適用16%稅率降為13%，企業的增值稅稅負降低率至少為18.8%，企業降低的稅負將相應減少政府的增值稅收入。在此情況下，消費者每購買100元不含稅商品，將減少負擔3元，政府降稅帶來的實惠全部由消費者享受。

另一種情況是，根據計算，在企業含稅銷售收入、發生的相關原材料含稅成本不變的情況下，原適用16%稅率降為13%，企業的增值稅稅負降低率至少為16.6%，企業降低的稅負將相應減少政府的增值稅收入。此情況下政府降稅帶來的實惠全部由企業享受。

上述僅是企業在原含稅價不變、原不含稅價不變兩種極端情況下的情形，實務中還有其他很多影響消費者獲得實惠多少的情形。例如，企業對外銷售商品或服務的含稅價沒有變，但購進商品或服務的含稅價降低，但降低程度不一；或企業對外銷售商品或服務的含稅價降低，但降低程度不一，而購進商品或服務的含稅價沒有變；或企業對外銷售商品或服務的含稅價和購進商品或服務的含稅價均下降，但下降程度各不相同。由于變化情形很多，不僅無法舉例，而且使得降稅給各企業、消費者帶來的收益、影響和感受各不相同。

如果企業讓出全部降稅額，即將降稅額全部用于降低商品或服務的售價，則降稅帶來的實惠全部由消費者獲得，該情形充分體現了減稅惠民的宗旨；如果企業對降稅額一分錢也不讓出，即不降低商品或服務的售價，則降稅帶來的實惠全部由企業獲得。

如果企業僅讓出降稅額的一部分，即將降稅額的一部分用于降低商品或服務的銷售價格，則讓出降稅額的多與少，決定了給消費者（或購貨方）帶來實惠的多少，而此時作為銷售方的企業得到實惠的多少則相反。

由于企業往往既是銷售方又是購買方（消費者），所以，增值稅降稅給企業帶來的影響是綜合性的，很難準確計算影響程度。

不管什么情況，降稅都將使得企業減少對增值稅進項稅的付出和銷項稅的負擔，減少現金的流出，增加企業的現金流，對企業的優惠實實在在。同時，政府實實在在讓出了稅收，減少了財政收入。

增值稅的主要類型

根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

生產型增值稅：生產型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民生產總值，因此稱為生產型增值稅。

收入型增值稅：收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入，因此稱為收入型增值稅。

消費型增值稅：消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區實施消費型增值稅。

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