增值稅紅字發票的賬務處理

企業在日常經營過程中，都會發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字發票的，不同情形下的紅字發票，在稅務和會計處理上應如何處理呢？一起往下看：

一、首先，判斷應該由誰開具紅字信息表

（一）由購買方開具的主要情形：

1.購買方取得增值稅專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

2.購買方取得增值稅專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息。

（二）由銷售方開具的主要情形：

銷售方開具增值稅專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息。

二、其次，會計上需要區分對應做賬務處理

（一）已抵扣增值稅專用發票沖紅的賬務處理

開具紅字發票后，銷售方要根據紅字發票的記賬聯，做一筆與原來分錄一致的負數或紅字分錄進行沖減。

借：銀行存款/應收賬款等 （負數或紅字）

貸：主營業務收入 （負數或紅字）

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) （負數或紅字）

購貨方申報增值稅時，應該做進項稅額轉出

借：原材料/庫存商品等 （負數或紅字）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） （負數或紅字）

貸：應付賬款/銀行存款等 （負數或紅字）

（二）因貨物質量問題全部退回紅字沖銷

借：銀行存款/應收賬款等 （負數或紅字）

貸：主營業務收入 （負數或紅字）

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

（三）因之前月份開錯發票，需跨月開紅字發票沖減，重新開具正確的發票

1.銷方沖減當期銷售收入

借：應收賬款—某公司/銀行存款等 （負數或紅字）

貸：主營業務收入—某產品 （負數或紅字）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） （負數或紅字）

2.同時沖減產品成本

借：主營業務成本 （負數或紅字）

貸：庫存商品—某產品（負數或紅字）

根據重新開具的正確藍字發票做賬務處理

確認收入的賬務處理如下：

借：應收賬款—某公司/銀行存款等

貸：主營業務收入—某產品

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

月末，結轉產品成本的賬務處理如下：

借：主營業務成本

貸：庫存商品—某產品

什么情形下可以撤銷紅字信息表？

紅字發票未開具或者紅字發票已開具但符合作廢條件作廢處理后，允許撤銷紅字信息表。納稅人可攜帶已開具《開具紅字增值稅專用票信息表》1份，《作廢紅字發票信息表申請表》1份到辦稅服務廳辦理或者納稅人可以在增值稅發票稅控開票軟件、電子發票公共服務平臺（稅務Ukey開票軟件）中操作紅字信息表撤銷。

最后，企業符合開具紅字發票情形，跨年開具的紅字發票,企業所得稅需要做納稅調整嗎？

不需要的。企業是在今年開具的紅字發票，應沖減今年的銷售收入，不影響上年度的匯算清繳。

根據《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條第五項規定：“企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。”