本期留抵的進項可以抵上個月欠稅嗎

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本期留抵的進項可以抵上個月欠稅嗎

答：一般來說是不能抵減的。

國稅發〔2004〕112號文件中的欠稅是有嚴格規定的。一般來說是稅務機關發了欠稅公告，而且經稅務機關強制執行又沒有相應的財產和資金來執行的。稅務機關沒有什么好辦法，為了解決這筆欠稅，不得已才允許抵減。像你這種情況稅務機關可以采取強制執行，不大可能讓抵減。

增值稅一般納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額怎么處理？

按照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發〔2004〕112號)的規定，對增值稅一般納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，可以用期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。抵減程序與方法如下：

一、向主管稅務機關申請索取《抵減欠稅通知書》

按照《國家稅務總局關于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關處理事項的通知》(國稅函[2004]1197號)的規定，納稅人擬用增值稅留抵稅額抵減欠繳的增值稅時，應當向主管稅務機關申請索取由縣(含)以上稅務機關開具的《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》(簡稱《抵減欠稅通知書》)，然后再按國稅發[2004]112號和國稅函[2004]1197號文件規定的方法進行抵減。

二、抵減順序與金額

按照國稅函[2004]1197號的規定，抵減欠繳稅款時，應按欠稅發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵，后發生的后抵。抵繳欠稅的金額包括欠繳的稅金及應加收的滯納金。

滯納金的確定按填開《抵減欠稅通知書》的日期計算，即應繳未繳滯納金加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額等于欠繳總額。

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