如何進行銀行存款對賬

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資金是企業得以生存和發展的“血液”，是企業實現價值最大化的依賴，貨幣資金也是企業在生產經營過程中以貨幣形式存在的靈動性最強的資產，其被挪用、占有以及貪污的風險最大。因此，有效防范資金風險，最好企業的銀行存款對賬工作對我們財務人員來說顯得尤為重要。

目前很多企業的銀行存款對賬都存在著很大的問題，內控制度落實不到位，銀行存款對賬流于形式；事中控制薄弱，監管存在空白點；事后監管不力，長期未達到賬項存在隱匿資金安全的風險等等。這些問題都能對我們財務人員的銀行存款對賬工作造成極為不良的影響。

為了保證銀行存款的安全和核算的正確，企業應按期對賬。銀行存款的對賬主要包括三個方面：

1．銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，做到賬證相符；

2．銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符；

3．在賬證、賬賬相符的基礎上，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對，做到賬單相符。

前兩個方面的核對，與現金日記賬的核對基本相同。主要說明一下企業與銀行之間的“賬單核對”。

理論上講，企業銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發生額，還是期末余額都應該是完全一致的，因為它們是對同一賬號存款的記錄。但是在實踐中通過核對，會發現雙方的賬目經常出現不一致的情況。原因有兩個：一是有“未達賬項”；二是雙方賬目可能發生記錄錯誤。無論是“未達賬項”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進行逐筆“勾對”才能發現。

對賬具體方法是，由開戶銀行定期將銀行復寫賬的副本作為對賬單提供給各單位，出納員把企業“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證的種類、編號、摘要內容、記賬方向、金額等方面加以核對，對上的即在對賬單和銀行存款日記賬上分別做出記號（一般為“√”）。一旦發現本單位漏記、重記、錯記或串戶等情況，應由單位更正后登記入賬。在與開戶銀行核對余額過程中，由于未達賬項的存在，常常使銀行賬面余額與單位銀行存款日記賬賬面余額發生不符。

所謂未達賬項，是指銀行結算憑證期末在銀行與單位傳遞過程中，由于傳遞時間和記賬時間的不同，常造成銀行與開戶單位一方已經入賬而另一方尚未入賬的情況，從而造成雙方賬面余額不符。未達賬項有如下4種情況：

1．單位已經入賬，但銀行尚未入賬的收入事項。如單位存入銀行的轉賬支票，銀行尚未記入單位賬戶。

2．單位已經入賬，而銀行尚未入賬的付出事項。如單位簽發的支票，單位已經入賬，而銀行尚未接到辦理轉賬手續，因而未減少企業存款。

3．銀行已經入賬，單位尚未入賬的收入事項。如銀行代收的票據及利息，銀行已入單位的存款戶而單位未能及時收到通知因而并未入賬。

4．銀行已經入賬而單位尚未入賬的付出事項。如銀行代扣的水電費、代扣的銀行借款利息等已經入單位的賬戶而單位尚未收到銀行通知因而尚未入賬。

出現第一種和第四種情況時，單位銀行存款賬面余額會大于銀行對賬單的余額；反過來，出現第二種和第三種情況時，企業銀行存款賬面余額會小于銀行對賬單的余額。若未達賬項不及時查對與調整，企業對實有存款數心中無數，則不利于合理調配使用資金、發揮資金的應有效益，還容易開出“空頭”支票，造成不必要的經濟損失，帶來不必要的麻煩。所以，企業出納人員應該及時取得銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表。

對于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節表”進行調節。調節后，若無記賬差錯，雙方調整后的銀行存款余額應該相等；調節后，雙方余額如果仍不相符，說明記賬有差錯，需進一步查對，更正錯誤記錄。

調節后的銀行存款余額，反映了企業可以動用的銀行存款實有數額。

銀行存款余額調節表是用來核對企業和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據。對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。