同期資料包括什么什么時候需要準備本地文檔

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同期資料包括什么？

答：同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設定準備條件，企業結合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備相應的同期資料文檔， 存在企業準備多種文檔的可能性。

一、符合下列條件之一的企業，應當準備主體文檔

二、年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備本地文檔

三、特殊事項文檔包括成本分攤協議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業簽訂或者執行成本分攤協議的，應當準備成本分攤協議特殊事項文檔。企業關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔

什么時候需要準備本地文檔？

根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第條規定：“十三、年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備本地文檔：

（一）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。

（二）金融資產轉讓金額超過1億元。

（三）無形資產所有權轉讓金額超過1億元。

（四）其他關聯交易金額合計超過4000萬元。

十四、本地文檔主要披露企業關聯交易的詳細信息，包括以下內容：

（一）企業概況

1。組織結構，包括企業各職能部門的設置、職責范圍和雇員數量等。

2.管理架構，包括企業各級管理層的匯報對象以及匯報對象主要辦公所在地等。

3.業務描述，包括企業所屬行業的發展概況、產業政策、行業限制等影響企業和行業的主要經濟和法律問題，主要競爭者等。

4.經營策略，包括企業各部門、各環節的業務流程，運營模式，價值貢獻因素等。

5.財務數據，包括企業不同類型業務及產品的收入、成本、費用及利潤。

6.涉及本企業或者對本企業產生影響的重組或者無形資產轉讓情況，以及對本企業的影響分析。

（二）關聯關系

1。關聯方信息，包括直接或者間接擁有企業股權的關聯方，以及與企業發生交易的關聯方，內容涵蓋關聯方名稱、法定代表人、高級管理人員的構成情況、注冊地址、實際經營地址，以及關聯個人的姓名、國籍、居住地等情況。

2.上述關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優惠。

3.本會計年度內，企業關聯關系的變化情況。

（三）關聯交易

1。關聯交易概況

（1）關聯交易描述和明細，包括關聯交易相關合同或者協議副本及其執行情況的說明，交易標的的特性，關聯交易的類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件、貿易形式，以及關聯交易與非關聯交易業務的異同等。

（2）關聯交易流程，包括關聯交易的信息流、物流和資金流，與非關聯交易業務流程的異同。

（3）功能風險描述，包括企業及其關聯方在各類關聯交易中執行的功能、承擔的風險和使用的資產。

（4）交易定價影響要素，包括關聯交易涉及的無形資產及其影響，成本節約、市場溢價等地域特殊因素。地域特殊因素應從勞動力成本、環境成本、市場規模、市澈爭程度、消費者購買力、商品或者勞務的可替代性、政府管制等方面進行分析。

（5）關聯交易數據，包括各關聯方、各類關聯交易涉及的交易金額。分別披露關聯交易和非關聯交易的收入、成本、費用和利潤，不能直接歸集的，按照合理比例劃分，并說明該劃分比例的依據。

2.價值鏈分析

（1）企業集團內業務流、物流和資金流，包括商品、勞務或者其他交易標的從設計、開發、生產制造、營銷、銷售、交貨、結算、消費、售后服務、循環利用等各環節及其參與方。

（2）上述各環節參與方最近會計年度的財務報表。

（3）地域特殊因素對企業創造價值貢獻的計量及其歸屬。

（4）企業集團利潤在全球價值鏈條中的分配原則和分配結果。

3.對外投資

（1）對外投資基本信息，包括對外投資項目的投資地區、金額、主營業務及戰略規劃。

（2）對外投資項目概況，包括對外投資項目的股權架構、組織結構，高級管理人員的雇傭方式，項目決策權限的歸屬。

（3）對外投資項目數據，包括對外投資項目的營運數據。

4.關聯股權轉讓

（1）股權轉讓概況，包括轉讓背景、參與方、時間、價格、支付方式，以及影響股權轉讓的其他因素。

（2）股權轉讓標的的相關信息，包括股權轉讓標的所在地，出讓方獲取該股權的時間、方式和成本，股權轉讓收益等信息。

（3）盡職調查報告或者資產評估報告等與股權轉讓相關的其他信息。

5.關聯勞務

（1）關聯勞務概況，包括勞務提供方和接受方，勞務的具體內容、特性、開展方式、定價原則、支付形式，以及勞務發生后各方受益情況等。

（2）勞務成本費用的歸集方法、項目、金額、分配標準、計算過程及結果等。

（3）企業及其所屬企業集團與非關聯方存在相同或者類似勞務交易的，還應當詳細說明關聯勞務與非關聯勞務在定價原則和交易結果上的異同。

6.與企業關聯交易直接相關的，中國以外其他國家稅務主管當局簽訂的預約定價安排和作出的其他稅收裁定。

（四）可比性分析

1?？杀刃苑治隹紤]的因素，包括交易資產或者勞務特性，交易各方功能、風險和資產，合同條款，經濟環境，經營策略等。

2.可比企業執行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息。

3.可比對象搜索方法、信息來源、選擇條件及理由。

4.所選取的內部或者外部可比非受控交易信息和可比企業的財務信息。

5.可比數據的差異調整及理由。

（五）轉讓定價方法的選擇和使用

1。被測試方的選擇及理由。

2.轉讓定價方法的選用及理由，無論選擇何種轉讓定價方法，均須說明企業對集團整體利潤或者剩余利潤所做的貢獻。

3.確定可比非關聯交易價格或者利潤的過程中所做的假設和判斷。

4.運用合理的轉讓定價方法和可比性分析結果，確定可比非關聯交易價格或者利潤。

5.其他支持所選用轉讓定價

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