同期資料主體文檔和本地文檔的區別

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【問題】

同期資料主體文檔和本地文檔的區別

【答案】

主體文檔主要披露最終控股企業所屬企業集團的全球業務整體情況，包括組織構架、企業集團業務、無形資產、融資活動和財務與稅務狀況等方面內容。

本地文檔主要披露企業關聯交易的詳細信息，包括企業概括、關聯關系、關聯交易、可比性分析、轉讓定價方法的選擇和使用等方面內容。

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企業在準備同期資料時什么情況下需要準備主體文檔具體內容是什么？

根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)第條規定：“十一、符合下列條件之一的企業，應當準備主體文檔：

(一)年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。

(二)年度關聯交易總額超過10億元。

十二、主體文檔主要披露最終控股企業所屬企業集團的全球業務整體情況，包括以下內容：

(一)組織架構

以圖表形式說明企業集團的全球組織架構、股權結構和所有成員實體的地理分布。成員實體是指企業集團內任一營運實體，包括公司制企業、合伙企業和常設機構等。

(二)企業集團業務

1。企業集團業務描述，包括利潤的重要價值貢獻因素。

2.企業集團營業收入前五位以及占營業收入超過5%的產品或者勞務的供應鏈及其主要市場地域分布情況。供應鏈情況可以采用圖表形式進行說明。

3.企業集團除研發外的重要關聯勞務及簡要說明，說明內容包括主要勞務提供方提供勞務的勝任能力、分配勞務成本以及確定關聯勞務價格的轉讓定價政策。

4.企業集團內各成員實體主要價值貢獻分析，包括執行的關鍵功能、承擔的重大風險、以及使用的重要資產。

5.企業集團會計年度內發生的業務重組，產業結構調整，集團內企業功能、風險或者資產的轉移。

6.企業集團會計年度內發生的企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。

(三)無形資產

1。企業集團開發、應用無形資產及確定無形資產所有權歸屬的整體戰略，包括主要研發機構所在地和研發管理活動發生地及其主要功能、風險、資產和人員情況。

2.企業集團對轉讓定價安排有顯著影響的無形資產或者無形資產組合，以及對應的無形資產所有權人。

3.企業集團內各成員實體與其關聯方的無形資產重要協議清單，重要協議包括成本分攤協議、主要研發服務協議和許可協議等。

4.企業集團內與研發活動及無形資產相關的轉讓定價政策。

5.企業集團會計年度內重要無形資產所有權和使用權關聯轉讓情況，包括轉讓涉及的企業、國家以及轉讓價格等。

(四)融資活動

1。企業集團內部各關聯方之間的融資安排以及與非關聯方的主要融資安排。

2.企業集團內提供集中融資功能的成員實體情況，包括其注冊地和實際管理機構所在地。

3.企業集團內部各關聯方之間融資安排的總體轉讓定價政策。

(五)財務與稅務狀況

1。企業集團最近一個會計年度的合并財務報表。

2.企業集團內各成員實體簽訂的單邊預約定價安排、雙邊預約定價安排以及涉及國家之間所得分配的其他稅收裁定的清單及簡要說明。

3.報送國別報告的企業名稱及其所在地?！?/p>