企業所得稅境外所得抵免稅額的計算項目有哪些

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企業所得稅境外所得抵免稅額的計算項目有哪些？

關于境外所得稅額抵免計算的基本項目：企業取得境外所得，其在中國境外已經實際直接繳納和間接負擔的企業所得稅性質的稅額，進行境外稅額抵免計算的基本項目包括境內、境外所得分國別（地區）的應納稅所得額、可抵免稅額、抵免限額和實際抵免稅額。不能按照有關稅收法律法規準確計算實際可抵免的境外分國別（地區）的所得稅稅額的，不應給予稅收抵免。

企業所得稅境外所得抵免稅額如何分類？

境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。直接抵免是指，企業直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應納稅額中抵免。直接抵免主要適用于企業就來源于境外的營業利潤所得在境外所繳納的企業所得稅，以及就來源于或發生于境外的股息、紅利等權益性投資所得、利息、租金、特許權使用費、財產轉讓等所得在境外被源泉扣繳的預提所得稅。間接抵免是指，境外企業就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業就該項分得的股息性質的所得間接負擔的部分，在我國的應納稅額中抵免。例如我國居民企業（母公司）的境外子公司在所在國（地區）繳納企業所得稅后，將稅后利潤的一部分作為股息、紅利分配給該母公司，子公司在境外就其應稅所得實際繳納的企業所得稅稅額中按母公司所得股息占全部稅后利潤之比的部分即屬于該母公司間接負擔的境外企業所得稅額。間接抵免的適用范圍為居民企業從其符合《通知》第五、六條規定的境外子公司取得的股息、紅利等權益性投資收益所得。

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