發票未收回已進費用匯算清繳處理

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發票未收回已進費用匯算清繳處理

在匯算清繳后取得有效憑證：

根據規定："關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。"簡單地說，如果您在五年內能夠取得有效憑證的，該項支出是可以追補到項目發生年度扣除的；且如果有多繳的企業所得稅稅款，也是可以用來抵扣企業所得稅應納稅款或申請退稅的。

例1甲增值稅一般納稅人于2018年5月底都沒能取得發票，這時2017年實際發生的費用不能在企業所得稅前扣除，要做納稅調增1000元。假設企業所得稅稅率為25%。會計處理如下：

2017年12月的會計處理

借：管理費用-低值易耗品攤銷 1000

貸：應付賬款-暫估應付賬款 1000

2018年1月初的會計處理：

借：以前年度損益調整 -1000

貸：應付賬款-暫估應付賬款 -1000

借：利潤分配-未分配利潤 -1000

貸：以前年度損益調整 -1000

2018年5月的會計處理，分以下三種情況

1。如果2017年有盈利，且應納稅所得額大于零，需補繳企業所得稅。又分兩種情況：

(1)應納稅所得額大于1000元

借：遞延所得稅資產 250(1000×25%)

貸：應交稅費-應交企業所得稅 250

(2)應納稅所得額小于1000元，假設為600元

借：遞延所得稅資產 250(1000×25%)

貸：應交稅費-應交企業所得稅 150(600×25%)

所得稅費用 100(400×25%)

2.如果2017年虧損且預計今后五年內能產生足夠的應納稅所得額來彌補，要進行會計處理。

借：遞延所得稅資產 250(1000×25%)

貸：所得稅費用 250

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