建筑企業預收款怎么繳納增值稅

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建筑企業預收款怎么繳納增值稅？

建筑企業預收賬款需要預繳稅款

建筑企業提供建筑服務收到預收款按照預征率預繳稅款時，實操中需要參照以下幾點進行涉稅處理。

1、建筑企業提供建筑服務取得預收款，需要按照跨縣市提供建筑服務預繳增值稅的規定進行預繳。

（1）在建筑服務發生地需要預繳增值稅的工程項目，發生預收款時，應在建筑服務發生地預繳稅款。

（2）在建筑服務發生地無需預繳增值稅的工程項目，發生預收款時，應在機構所在地預繳稅款。

2、納稅人提供建筑服務取得預收款，預繳增值稅時，取得的預收款扣除支付的分包款需同時出示以下資料：

（1）《增值稅預繳稅款表》；

（2）與發包方簽訂的建筑合同復印件；

（3）與分包方簽訂的分包合同復印件；

（4）從分包方取得的發票復印。

3、預繳增值稅的計算方法

（1）適用一般計稅方法的建筑服務項目

應預繳稅款=（全部預收價款-支付的分包款）/(1+11%)*2%

（2）適用簡易計稅方法的建筑服務項目

應預繳稅款=（全部預收價款-支付的分包款）/(1+3%)*3%

（三）建筑企業預收賬款預繳的稅款可抵減應納稅款

建筑企業按照工程進度結算工程款后，建筑企業根據合同約定取得工程結算款，建筑企業應參照以下要點進行涉稅處理。

1、以工程結算款扣除預收款后的金額作為基礎數據，按照此金額扣除支付分包款后的余額作為計稅依據，參照以前政策確定是否預繳增值稅。

2、以工程結算款全額作為計稅依據，在機構所在地按照適用稅率納稅申報。

企業預繳增值稅的會計處理

相較于《企業會計準則---- --應用指南》附錄“會計科目和主要賬務處理”，“預交增值稅”為增設科目，此設置基本參照了《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件規定，總括了“營改增”后增加的4種需要預繳稅款的情形，量身定做單獨設置的科目，財稅處理逐步和諧趨同，會計核算一目了然，納稅申報簡單快捷，財報列示信息對稱，“營改增”會計處理豁然開朗，賬務處理簡單明了。企業預繳增值稅時，借記“應交稅費---- --預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費---- --未交增值稅”科目，貸記“應交稅費---- --預交增值稅”科目。

值得注意的是，不可慣性思維，對于房地產企業等企業，“預交稅款”的期末余額在納稅義務發生之前不能結轉入“未交增值稅”，應直至納稅義務發生時方可從“應交稅費---- --預交增值稅”科目結轉至“應交稅費---- --未交增值稅”科目。

建筑企業預收款怎么繳納增值稅？上文小編介紹了這個內容是有銀行代扣代繳的，至于應交預稅款的計算則是要分計稅方法，有一般計稅和簡易計稅，計稅方法不同其預繳稅款也是不同的，更多建筑企業的相關財會內容，敬請關注數豆子的更新！